河北
问
个体工商户定期定额征收是指什么？哪些个体工商户适用？
个体工商户税收定期定额征收，是指税务机关依照法律、行政法规及《个体工商户税收定期定额征收管理办法》的规定，对个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额（包括经营数量）或所得额进行核定，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种征收方式。
该征收方式适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户。
根据规定，符合条件的个人独资企业可以申请定期定额征收。
小贴士
定期定额户应当建立收支凭证粘贴簿、进销货登记簿，完整保存有关纳税资料，并接受税务机关的检查。
持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业，一律适用查账征收方式，不得实行定期定额征收。
问
定额核定后可以调整吗？什么情况下可以申请调整？
可以调整。定期定额户的经营额、所得额连续纳税期超过或低于税务机关核定的定额，应当提请税务机关重新核定定额，税务机关应当根据《个体工商户税收定期定额征收管理办法》规定的核定方法和程序重新核定定额。具体期限由省税务机关确定。
小贴士
如果定期定额户对核定的定额有争议，可以在接到《核定定额通知书》之日起30日内向主管税务机关提出重新核定申请。
问
定期定额户实际经营额超过核定额了怎么办？
定期定额户的经营额、所得额连续纳税期超过或低于核定定额一定幅度的，应当提请税务机关重新核定定额。在未重新核定定额前，如果当期实际经营额超过核定定额一定幅度，纳税人应按照实际经营额如实申报纳税，并按规定补缴税款。具体幅度由各省税务机关确定。
小贴士
办理渠道：通过“全国统一规范电子税务局”进行线上办理，或前往主管税务机关办税服务厅办理。
主要涉及的税种有：增值税及附加税(费)、个人所得税(经营所得)。
注意：不是只申报超出的部分，而是按实际销售额全额申报。
举个例子
个体户为按季申报的增值税小规模纳税人，如果核定月度5万，即季度15万，假设规定幅度20%，若本季度实际销售额14万，则系统按照核定额自动申报；若季度实际销售额20万，则需按照实际销售额20万申报。
问
定期定额户可以享受小规模纳税人增值税免税政策吗？
定期定额户只要属于增值税小规模纳税人，就能适用小规模纳税人的增值税免税政策。政策规定，小规模纳税人发生应税交易，销售额未达到起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照规定全额计算缴纳增值税。
小贴士
自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生应税交易，起征点标准如下：
（一）以一个月为一个计税期间的，起征点为月销售额10万元。以一个季度为一个计税期间的，起征点为季度销售额30万元。
（二）按次纳税的，起征点为每次（日）销售额1000元。一日内发生多次应税交易的，按日适用起征点标准。
注意：未达到起征点免税≠免除申报义务；定期定额户当期实际经营额超过本省规定的定额上浮幅度的，即使销售额未达到增值税起征点，也应当按规定办理申报。
来源丨 中国税务报
编发丨 国家税务总局阳江市税务局办公室
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