江苏
近日工信部、财政部、国家税务总局三部门联合下发工信厅联财函〔2026〕418号文件，正式启动2026年度先进制造业企业增值税加计抵减名单申报工作，面向符合资质的制造类高新技术企业释放税费减负红利。这项政策延续自财政部税务总局2023年第43号公告，政策执行周期覆盖2023年1月1日至2027年12月31日，满足条件的企业，可以按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减增值税应纳税额，帮助制造企业降低税负，释放资金用于研发改造与产能升级。
想要申领这项优惠，首先要明确政策适用主体。政策所指的先进制造业企业，特指已经取得高新技术企业认定的制造业一般纳税人，企业下属非法人分支机构同样纳入适用范围。高新技术企业资质判定，参照国科发火〔2016〕32号文件执行。最终可享受政策的企业名单，由各省工信部门联合科技、财政、税务多部门共同审定发布。
在抵减计算层面，企业以当期合规可抵扣进项税额的5%计提加计抵减额度，但存在明确边界。那些按税法规定不能抵扣的进项税额，不能参与计提；如果已经计提加计抵减额的进项后续做进项转出，企业需要在转出当期同步调减对应的加计抵减额度。
在实际抵减落地时，会结合企业抵减前的增值税应纳税额分情形处理。若抵减前应纳税额为零，当期全部可抵减额度结转至下期使用；如果抵减前应纳税额大于零，并且超过当期可抵减额度，那么当期全部额度可以全额抵扣；当应纳税额大于零，但金额小于等于当期可抵减额度，可将应纳税额抵减至零，剩余未用完的额度继续结转下期。
同时政策划定了红线范围，出口相关业务无法适用该优惠。企业出口货物劳务、发生跨境应税行为对应的进项税额，不得计提加计抵减额。如果企业同时经营内销与出口业务，进项税额难以区分归属，则需要按照既定公式核算，剔除不可计提部分的进项。
提示：本文基于工信厅联财函〔2026〕418号及财政部税务总局公告2023年第43号整理，实操以税务、工信部门正式执行口径为准。
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