2026 增值税法实施，视同销售千万别再凭老经验做账

视同销售，简单来讲就是业务没有发生直接收钱，但是按照税法规定，需要参照销售行为计税。2026 年实施的增值税法，重新划定了增值税视同应税交易的范围，和企业所得税视同销售口径存在明显差异，这也是今年很多企业申报出错的高发点。

一、增值税视角，哪些需要视同应税交易

按照现行《增值税法》，单位和个体工商户，将自产、委托加工货物用于集体福利或者个人消费；无偿转让货物；无偿转让无形资产、不动产、金融商品，属于增值税视同应税交易，需要正常计算销项税额国家税务总...。

重点变化：无偿提供服务，不再属于增值税法定视同销售范围。举个例子，企业免费为关联公司提供技术服务、免费出借设备使用权，增值税不需要直接做视同销售。但这不代表完全没有风险，如果是关联主体之间交易，不符合独立交易原则，存在明显利益输送，税务机关可以启用反避税条款，对交易价格做纳税调整，企业需要留存业务具备合理商业目的相关资料备查全国党媒信...。

另外，同一法人主体下总分机构之间移送货物，只是内部调拨，所有权没有发生改变，不再需要做增值税视同销售，后续对外销售时再正常申报纳税。

外购货物用于集体福利、个人消费，不属于视同销售，正确处理是已经抵扣的进项税额做转出，而不是计提销项，很多财务在这里容易搞混。

二、企业所得税视同销售，看资产所有权是否转移

企业所得税判断视同销售核心标准：资产所有权是否发生转移。货物、财产、劳务用于市场推广、样品赠送、交际应酬、职工福利奖励、对外捐赠、股息分配，资产权属转移出本企业，企业所得税就要做视同销售调整国家税务总...。仅仅是企业内部领用，资产所有权没有改变，比如内部领用设备生产产品、总分机构之间调拨存货，企业所得税不用视同销售。

实务高频业务区分：第一种，买一赠一销售模式，客户购买主商品才可以取得赠品。属于有偿组合销售，增值税不需要视同销售，企业所得税也不按捐赠处理，总收款按照各项商品公允价值分摊确认收入。建议在发票上将主商品和赠品同时开具，避免被误判定为无偿赠送。

第二种，展会、地推随机无偿赠送礼品，客户不需要购买商品即可领取。货物权属向外转移，增值税需要视同销售，企业所得税同样需要视同销售；同时对外随机赠送礼品，还要留意个人所得税偶然所得代扣义务，很多企业只处理增值税，漏掉个税代扣埋下处罚风险。

第三种，自产产品发放给员工作为福利。增值税做视同销售计提销项；企业所得税同样做视同销售处理。

第四种，关联企业之间无偿拆借资金。增值税不做视同销售，但要防范反避税调整风险；企业所得税层面，如果不符合独立交易原则，也存在纳税调整的可能性。

三、实务当中最容易踩的五大误区

误区一：增值税和企业所得税视同销售口径完全一样。两个税种立法逻辑不同，范围并不等同。例如无偿提供服务，企业所得税满足条件可能视同销售，但是增值税不再强制视同应税交易，不能直接一套分录套用两个税种。

误区二：买赠业务直接按无偿赠送处理计提销项。买一赠一是有偿对价交易，不要盲目做视同销售，关键看客户是否付出对应购买成本，发票规范开具是重要凭证。

误区三：外购货物发放员工福利，做视同销售计提销项。外购货物用于集体福利，正确操作是进项税额转出，不是视同销售。自产委托加工货物发放福利，才需要增值税视同销售。

误区四：总分机构跨地区移送货物，一律做增值税视同销售。新法下同一法人总分机构内部调拨，所有权不变，不需要视同销售，待对外销售后申报。

误区五：无偿提供服务不用任何处理，完全忽略反避税风险。虽然不用直接计提销项，但是关联方之间大额无偿服务，没有合理商业理由，税务有权做特别纳税调整，不要以为完全没有风险。

四、申报表填报需要注意要点

增值税发生视同应税交易，需要在增值税申报表附表一对应栏次填报视同销售额；企业所得税汇算清缴，发生所得税视同销售业务，需要填报视同销售收入、视同销售成本。视同销售收入的金额，可以作为业务招待费、广告费的扣除基数，不少财务忽略这一点，白白浪费扣除额度。

同时要注意税会差异：会计上很多无偿赠送计入销售费用，不确认主营业务收入，但是税法层面要做视同销售，汇算必须完成纳税调整。

五、企业实操合规建议

第一，梳理本公司常见业务，区分自产、外购，区分无偿赠送和买赠组合销售，分别匹配增值税、企业所得税政策，不要再沿用旧政策的惯性思维。

第二，买赠业务规范开具发票，主商品和赠品同时体现在发票，留存销售方案、促销活动方案作为备查资料。

第三，发生视同销售业务，准确确认计税价格，优先参考同期同类市场公允价格，不要直接按成本价计税。

第四，关联方之间无偿服务、无偿资金往来，准备好商业目的说明，防范反避税调整风险。

第五，年末汇算清缴阶段，逐项核对视同销售业务，增值税、企业所得税分别检查，同时留意随机赠送礼品对应的个人所得税代扣义务，做到多税种同步处理。