外籍股东分红"免税时代"终结！9.1起按20%缴个税，9月首月扣缴这件事不能拖

《财政部 税务总局关于外籍个人股息红利个人所得税政策有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第27号）白纸黑字的规定。32年"暂免"优惠政策正式落幕，内外资税制统一的大幕徐徐拉开。

【政策原文与文号速览】

2026年第27号公告共三条，9月1日发布、同日施行：

• 第一条
• ：外籍个人从外商投资企业取得的股息红利所得，按照"利息、股息、红利所得"缴纳个人所得税，适用20%税率
• 第二条
• ：外商投资企业向外籍个人支付股息红利时，应当代扣代缴税款，并于支付所得的次月15日内申报纳税；外商投资企业未扣缴税款的，取得股息红利的外籍个人应当在取得所得的次年6月30日前缴纳税款；税务机关通知限期缴纳的，外籍个人应当按照期限缴纳税款。
• 第三条
• ：本公告自2026年9月1日起执行，《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕20号）第二条第（八）项同时废止

人民日报、央视新闻客户端已就此刊发解读。北京国家会计学院副院长李旭红表示，按照国际税收的基本规则，纳税人按属人原则负有全球纳税义务，外籍个人股东即便在我国享受了免税优惠，仍需向其母国补缴相应税款——取消该项免税政策后，外籍个人在我国缴纳的个人所得税可以抵免其向母国缴纳的税款，实际税负不会增加。

【新旧对比表】

对比项

原政策（财税字〔1994〕20号）

2026年第27号公告

政策性质

改革开放初期出台的过渡性优惠（暂免）

内外资统一的常态化制度安排

适用对象

外籍个人从外商投资企业取得的股息红利

同口径，规则统一

税率

免税

20%

（利息、股息、红利所得项目）

代扣义务人

无（免税无需扣缴）

外商投资企业为代扣代缴义务人

申报时限

不适用

支付所得次月15日内

纳税人自行申报

不适用

未扣缴的，次年6月30日前；税务机关通知限期缴纳的，按期缴纳

母国税款抵免

不涉及

缴纳后可抵免母国税款，实际税负不增加

一句话总结：流程新增、税率回归内外资统一、跨境可抵免。

【三层影响：分别说清】

第一层：所有外商投资企业——9月首月扣缴，10月15日前完成。凡是2026年9月及以后向外籍自然人股东分红的，应当履行代扣代缴义务，按"利息、股息、红利所得"项目、20%税率计算应扣缴税额，并在支付所得的次月15日内（即9月分红的扣缴申报不晚于10月15日）通过自然人电子税务局（扣缴端）完成申报。系统参数、外币折算、完税证明、跨境信息报送都需要重新配置——这不是把免税改成"不扣"，而是要把"免税流程"切换成"代扣代缴流程"。

第二层：红筹/VIE 架构中涉及外籍自然人股东的公司——跨境税务安排需重新审视。红筹架构下，外籍创始人/投资人通常通过 BVI、开曼公司持股，间接持有境内运营实体权益。这类安排的"穿透"问题、母国税收居民身份认定、海外家族信托/控股公司是否被认定为"受益所有人"、是否适用税收协定（安排）优惠税率（如中新税收协定第五条、第七条），都需要在架构层面重新审视。9月1日不是终点，而是新一轮跨境税务梳理的起点。

第三层：含港、澳、台自然人股东的境内企业——股东分红链条均受影响。内地与香港、澳门、台湾的税收安排对"股息"所得均有专门条款，部分情形可享受 5% 或 10% 的优惠税率。关键看外籍个人是否构成"受益所有人"、是否满足"实质经营"等前提。27号公告改变的是国内税法端的口径，跨境协定优惠仍可适用——但要拿得出来"受益所有人"判定资料、居民身份证明、税收居民身份证明等。简言之：有协定可申请协定待遇，但材料必须提前备齐。

【杰诚财税专家观点】

金句卡片：内外资统一不是"加税"，是高质量发展的必由之路。

杰诚财税行业研究院给三类主体的三条建议：

一是对所有外商投资企业：立即组织财务、出纳、外籍股东对接人重新学习 27 号公告口径，9月涉及分红的，务必在10月15日前完成首月扣缴申报；未扣缴的，主动联系外籍股东告知申报义务，避免被认定为代扣义务人未履责。

二是对红筹/VIE 架构企业：结合外籍股东的税收居民身份、母国税制、税收协定待遇，重新做一遍跨境税务尽调，必要时调整分红路径、调整 SPV 控股层级，避免因"实质性"问题丧失协定优惠。

三是对含港澳台自然人股东的企业：抓紧整理"受益所有人"判定资料和居民身份证明，别等申报季才补——跨境资料从准备到获得通常需要 2-3 个月，越早动手越从容。

【CTA】

外籍股东分红的"老黄历"翻篇了，下一步是"新流程"建起来。杰诚财税外资企业税务体检服务已上线，从首月扣缴流程配置、协定待遇适用、跨境资料整理到红筹架构重梳，提供一站式支持。回复关键词「27号公告」，免费领《外商投资企业外籍股东首月扣缴流程图》；如需上门辅导，回复「体检」预约杰诚财税外资企业税务体检。

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