数字技术如何有效降低税收交易成本

文/深圳高灯计算机科技有限公司联合创始人、总裁张民遐，清华大学五道口金融学院副研究员张伟强，清华大学金融科技研究院阳光互联网金融创新研究中心研究专员戴璐

本文以税收交易成本为研究切入口，围绕税务部门综合管理成本、个体经营主体的开票成本以及企业合规交易成本的表现形式与成因进行剖析，并结合数字技术的具体应用案例，探讨数字技术在降低税收交易成本中的运用。

随着我国经济结构的转型升级和数字技术的加速发展，税收治理也正步入以数字化为核心的新阶段。“以数治税”的监管理念，对税务部门的数据处理能力、征管机制和监管手段提出了更高要求。然而，面对交易方式的日益多样化、经济活动的碎片化及经营主体结构的复杂化，现行税收征管体系面临诸多挑战。税收交易成本，作为税收制度运行中的关键变量，不仅关系到税务机关的征管效率，也直接影响纳税人的合规意愿和市场活力。

我国税收交易成本问题

税务部门综合管理成本问题

发票管理是我国税务部门日常征管工作的核心内容。在数字化快速推进的背景下，传统增值税“以票管税”模式面临诸多全新挑战。随着“以数治税”监管理念持续深化，税务领域全面数字化转型稳步推进，而该治理模式高度依赖高质量涉税数据支撑，对税务机关的信息采集、整合与分析能力提出了更高要求。但目前税务部门的数据挖掘与分析技术仍存在短板，难以全面精准研判税收实况，无法为涉税信息数据库建设提供坚实保障，制约了数字化征管效能。

数字化转型过程中，增值税税源信息管理不完善的问题日益凸显，进一步加重了税务综合管理成本负担。信息技术普及让税源数据体量急剧增长，大幅提升了税源信息获取与整合难度，导致税务部门难以全面、精准掌握增值税税源真实情况。税收征管工作需要依托企业经营状况、销售额、成本结构等完整数据开展精准施策，而当前税源信息管理的短板，使得税务部门只能依靠有限数据推测估算，这在一定程度上降低了税收征管的准确性与公平性，还可能因后续数据核查、纠错整改等工作产生额外管理成本。

与此同时，数字化时代下增值税征收难度的增加，也使得税务部门的综合管理成本有所增加。一方面是数字支付的广泛应用催生了大量电子发票，但电子发票的虚拟性和流动性，让监管部门难以追溯和核实其真实性，增加了增值税管理的难度，提升了税务部门管理成本。另一方面，随着互联网、人工智能等新兴技术的发展，各行业呈现出高度复杂的形态，不同行业、不同模式的服务企业不断涌现，而每种服务模式可能涉及不同的增值税政策和税率，这给税务管理部门实现精确且高效的征收带来了挑战，综合管理成本有所增加。

个体经营主体开票成本问题

随着数字化时代的到来，交易方式加速向数字化迈进，其中最显著的特征便是数字支付的广泛普及。人们借助手机、电脑等智能设备，便能轻松完成支付，在购物、餐饮、交通、旅游等众多生活场景中，数字支付已成为主流手段。交易的数字化大幅降低了交易门槛，让交易过程更便捷、更具包容性，也使更多个体经营主体得以参与到交易中来。然而，这一趋势带来的新挑战，集中体现在个体经营主体的开票需求持续上升。

在数字交易普及之前，交易主要发生在企业之间，个体经营主体鲜有机会作为交易客体参与到业务发生的过程中，因此开票需求并不频繁。即便偶有开票需求，通常通过向其主管税务机关申请代开增值税发票便可解决。这种方式在过去能够满足基本需要，但在当前个体经营主体交易日趋活跃的背景下，已难以适应发展趋势。

随着个体经营主体的交易频次提升、交易数量增多、涉及金额不断扩大，继续沿用传统的代开方式，他们就需要不定期地前往税务机关，投入大量时间、精力乃至安排专人处理开票事宜。这对于本就规模不大、人员有限的个体经营主体而言，无疑大幅增加了开票成本。如果这一问题长期得不到有效解决，不仅会影响个体经营主体对于发票风险处理方式的选择，还可能削弱其纳税遵从意愿，带来更广泛的税收管理隐忧。

企业合规交易成本问题

企业合规交易成本问题主要体现在不合规取得发票引发的合规风险与纳税意愿下降之间的恶性循环。这一问题源自于增值税发票管理政策设计的不完善，无法保障各流通环节增值税发票、免税凭证顺畅流转。

增值税设立之初，“环环征收，层层抵扣”的设计理念，是为了减少偷逃税行为、减少税款流失。该设计在多数产业上中游流通环节运行有效，但部分产业的下游存在不需要发票的产业生态，催生了增值税发票的虚开和违法买卖，为企业合规交易成本问题埋下隐患。

随着增值税发票管理模式优化、税务征管技术持续升级，企业合规成本与风险结构发生明显变化。早期企业常因难以取得合规发票，无法准确核实经营支出，易出现税款漏报问题，进而面临税务稽查与处罚。为规避处罚风险，部分企业选择通过空壳公司虚开、代开、买卖发票等违规方式补齐票据。在监管力度持续收紧后，企业又通过拉长交易链路隔离涉税风险，产生额外交易支出。在此过程中，企业既要承担获取发票的显性合规成本，还要面对税务稽查处罚的隐性风险，整体合规交易成本持续攀升。

税务部门通过技术赋能强化征管，依托可追溯凭证、购销双方反向避税动机制衡、涉税信息交叉核验等手段，有效约束了涉税违规行为，提升了企业纳税遵从度。但发票流通链条不完整的核心问题始终未得到解决。在“凭票抵扣”的制度框架下，征管标准与技术手段的升级反而加剧了部分企业的税款抵扣困境。由于缺乏合规有效的解决路径，企业为顺利完成税款抵扣，只能采取违规取票的方式经营，最终形成合规成本高企、纳税意愿持续降低的不良循环。

运用数字技术降低税收交易成本

以区块链技术降低税务部门综合管理成本

区块链技术是一种分布式数据库技术，其显著的去中心化、不可篡改和高度透明等特点，与发票管理场景的需求高度契合。该技术的应用，有助于解决税收部门在数字化时代面临的税源管理信息不完善、税收征收难度增加等问题，进而有效降低税务部门的综合管理成本。

区块链与发票管理结合，可保障税收数据安全完整，压降管理成本。传统集中式税务数据库易遭遇黑客攻击、数据被非法篡改。区块链依托加密技术与分布式存储架构，可从根源规避数据篡改、丢失问题，保障税务数据安全可控。传统税务数据交换核验流程繁琐、耗损大量人力物力，而区块链可实现交易数据实时上链记录，配合智能合约完成自动化数据交换与清算，有效解决税源管理中信息不完善的问题。税务部门可依托智能合约设置监管规则，搭建智能合规监管体系，实时监测纳税人交易行为，识别涉税违规问题，自动触发惩戒机制，减少人为监管漏洞，既提升监管效率，又降低征纳双方交易成本，适配市场经济发展规律。

区块链技术与发票管理相结合，能显著提高税收征管效率，为税务部门减负。区块链可实现涉税数据自动化记录与核验，减少人工操作失误，提升征管精准度，缓解税务部门繁重的工作压力。企业经营数据集中上链留存，使税务部门对经济及发票的监管力度得到实质性提升。此外，通过搭建联邦式区块链网络，能够打破数据壁垒，推动跨区域、跨部门涉税数据实时同步、安全共享，提升税收征管整体协同性与整体效率。

区块链电子发票便是区块链技术与发票管理结合而产生的产物，对降低税务部门综合管理成本具有直接推动作用。其以区块链为底层技术升级优化传统电子发票，依托多节点协同，打通发票“领票—开票—流转—报销—申报”的全流程，实现全生命周期数字化管控。区块链电子发票具备可信、可流转、有价值等区块链核心特性，相较传统纸质发票，拥有安全流转、全程透明、全程可溯、不可篡改的优势，助力税务监管精准化、清晰化，大幅缩减发票管理各环节的人力、物力投入，有效降低税务综合管理成本。

创新发票开具场景降低个体经营主体开票成本

创新发票的开具场景，以降低个体经营主体的开票成本，核心在于明确交易主体间的商业关系，厘清具体场景下的实际收付款关系与应税主体，结合多方需求设计针对性解决方案，从而化解个体经营主体因开票产生的成本负担。以下结合出租车发票开具场景的创新实践展开详细说明。

传统出租车开票模式存在多重成本问题。对企业而言，车辆配备发票打印设备、定期采购纸质发票及耗材，形成持续性经济支出；特制打印机开具的小体积发票，还存在保管困难、易丢失的问题，增加后续管理成本。对乘客来说，因维权和物品找回等需求，使其普遍索要纸质发票，不仅造成纸质资源浪费，还滋生发票非常规买卖的乱象。而税务部门面对机打定额发票，因票面缺乏具体税额等信息，监管与统计难度较大......

来源 | 《清华金融评论》2026年8月刊总第153期

编辑 | 王茅

审核丨秦婷

责编 | 兰银帆

Review of Past Articles -

01

02