秋后算账，多省光伏项目突遭补税通知？！

光伏资讯 | PV-info

2026年的光伏行业，正经历着一场前所未有的“补税风暴”。

在贵州松桃苗族自治县，两家央企的五个光伏项目被审计发现，2022年至2025年期间占用林地、耕地及其他农用地近1.56万亩，应缴耕地占用税约2.08亿元。

这不是个例。在宁夏，国家税务总局银川市税务局稽查局的统计数据显示，2025年在随机选取的102户企业中，2户光伏发电企业补缴耕地占用税高达1.26亿元，1户补缴城镇土地使用税2178万元，两者合计占所有补缴税费金额的64%。光伏发电企业的“两税”补缴，成了当年税务稽查的重头戏。

连央企都跑不掉，民企更是无处可逃。金开新能源控股的孙公司宁夏国信光伏能源，收到税务局稽查通知，补缴耕地占用税238.61万元，外加滞纳金1435.57万元，合计1674.18万元。滞纳金几乎是税款的六倍。广东海丰某光伏公司，电站早已并网却没有办理用地审批手续，被自然资源部门查处——111平方米耕地上所建建筑物被责令拆除，4849平方米被没收，罚款7.44万元。

一、“政策红利”正在缩水

“三免三减半”是国家对公共基础设施项目的标志性税收优惠——从事国家重点扶持的公共基础设施项目，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收。光伏发电作为太阳能发电新建项目，长期以来被纳入这一优惠范围。

然而，2025年以来，个别地区税务机关提出了一个新要求：依据2008年出台的《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》，享受优惠的适用条件是“由政府投资主管部门核准的太阳能发电新建项目”，而当前光伏行业普遍实行的是“备案制”——备案类项目，不能继续享受“三免三减半”优惠，需要补缴相关年份的所得税。

这一争议的根源在于审批制度的变迁。2008年“三免三减半”政策出台时，太阳能发电项目采用“核准制”管理。但2013年后太阳能发电项目由“备案制”全面替代了“核准制”。

据行业反馈，广东、福建多地分布式光伏从业者陆续接到税务部门通知，要求就已享受的“三免三减半”优惠补缴税款及滞纳金。税务部门认为只有“核准”文件才符合条件，对“备案”文件不予认可。两者的区别具体可见：

2026年全国两会上，全国人大代表刘汉元对此提出建议：光伏发电项目由“核准制”变为“备案制”，源于政府治理理念升级带来的行政审批方式优化，但这并不改变其作为公共基础设施的性质，也不影响其推动能源革命和“双碳”目标落地的重要作用，理应继续享受该优惠政策。

但政策的“温差”已经实实在在地传导到了企业端。一家光伏企业的会计坦言，公司从2023年开始发生业务收入，在所得税申报中享受了“三免”政策。如果税务机关要求追溯调整，意味着已经享受的免税待遇要被推翻，还要加上滞纳金——这对任何一家企业来说都是沉重的打击。

一边是“三免三减半”的政策红利，一边是“核准”与“备案”的条款之争。同一个项目，同一个行业，在不同的政策解读下，命运截然不同。

二、用地红线开始“动真格”了

光伏行业的补税难题，归根结底是“用地”的难题。

过去几年，光伏项目“圈地”的现象并不少见。一些项目占用林地、耕地，在地方政府招商引资的热情下，往往“睁只眼闭只眼”就过去了。但现在的形势已经彻底改变。

2023年，自然资源部办公厅、国家林业和草原局办公室、国家能源局综合司联合印发《关于支持光伏发电产业发展规范用地管理有关工作的通知》（自然资办发〔2023〕12号），对光伏用地实行分类管理。光伏方阵用地不得占用耕地和永久基本农田，实行用地备案，不需按非农建设用地审批。但配套设施用地——升压站、生活区、硬化道路等——按建设用地管理，必须依法依规办理建设用地审批手续。

图片来源： 新华社记者 蒲晓旭 摄

这意味着，很多企业以为“板上发电、板下种菜”就可以不用交耕地占用税，这是一个严重的误解。根据《中华人民共和国耕地占用税法》，占用耕地、园地、林地、草地等农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，都需要缴纳耕地占用税。光伏方阵用地如果确实没有改变地表形态、没有破坏耕作层，存在免征的空间；但升压站、生活区、硬化道路这些永久占地，必须单独计算、必须交税。

实践中，很多企业恰恰是在“配套设施”上栽了跟头——要么没有办理审批手续，要么少报漏报占地面积。宁夏税务局仅在试点辖区就发现房产税、城镇土地使用税、耕地占用税风险疑点19户，补征税款1250.41万元。

更值得关注的是，补税的追溯期可能很长。某光伏企业2019年按“国有未利用地”获批建设电站，但2025年税务局根据新的税收文件要求补缴耕地占用税2100余万元及滞纳金2200余万元，滞纳金自2019年10月起算。这意味着，一个六七年前的项目，如今可能要面临数千万的补缴压力。

最后

光伏行业走到今天，已经过了“跑马圈地”的野蛮生长阶段。

过去，拼的是组件价格、上网电价；现在，拼的是谁能把用地规则和税收政策“玩得明白”。

对央企来说，补税是一堂“合规课”——再大的企业也不能凌驾于税法之上。对民企来说，这更是一堂“生存课”——别以为“农光互补”就可以不交税，别以为“备案制”就可以享受“核准制”的待遇。政策理解有偏差、申报不及时、用地审批不到位，任何一个环节的疏忽，都可能换来一张天价的补税通知单。

2026年的用地红线已经划得很清楚：光伏方阵严禁占耕地、严禁占永久基本农田；占一般耕地需县级自然资源和农业农村双部门联合预审。没批就占耕地，每平方米罚10到30元，还得拆。占了永久基本农田，那就是真的违法了。

补税难题，本质上是行业发展与政策完善之间的“时间差”问题。政策在收紧，规则在明晰，那些还在用“老办法”应对“新规则”的企业，迟早要为此付出代价。