广西
原创 | 税客笔记
文件定位：增值税优惠衔接公告；不规定个人所得税，只规范增值税；劳务费分两类：①自然人兼职劳务（个人提供服务）；②企业劳务派遣、人力服务；执行期限2026‑01‑01至2027‑12‑31。
重要区分：
✅10号文管增值税；劳务费的个税（劳务报酬）仍然执行个人所得税法，不受本公告调整。
✅发票品名：“劳务费”大类税目已取消，按业务实质选编码（咨询、设计、保洁、建筑劳务等），参考2026年9号公告。
一、自然人提供劳务（兼职、顾问、评审、私活）——起征点新规（第一条）
自然人属于小规模纳税人，普通零散劳务按次纳税；具备持续经营特征的部分情形可按月纳税。
1. 按次（零散单次劳务）：每次（日）销售额≤1000元，免征增值税（旧政策500元，上调至1000元）。
一日多笔业务合并按日算1000元限额。
2. 按月纳税（持续经营的自然人，如平台接单）：月销售额≤10万，季度≤30万，免征增值税。
3. 超过起征点：小规模纳税人（含自然人代开）按1%征收率缴纳增值税。
实务关键点（企业支付劳务费）
1. 小额零星业务标准更新：单次≤1000元
依据28号公告，个人劳务费单次不超过1000元，可以不用代开发票，凭收款凭证+内部凭证企业所得税税前扣除；收款凭证要写：姓名、身份证号、项目、金额、银行流水佐证。
⚠️增值税免≠个税免：即使劳务费900元免征增值税，支付方依然要履行劳务报酬个税预扣预缴义务，不能因为免增值税就不扣个税。
举例：支付专家评审费950元
• 增值税：≤1000元，免征增值税；
• 个人所得税：(950‑800)×20%=30元，支付单位预扣预缴。
2. 单次劳务费＞1000元：自然人需要去税务局代开发票，企业凭发票入账；增值税按1%缴纳。
3. 禁止人为拆分金额，把一笔劳务拆成多笔，规避1000元起征点。
二、企业劳务派遣服务（10号公告第二条第（五）项）
适用对象：持有劳务派遣经营许可证的劳务派遣公司。
1. 一般纳税人劳务派遣，可以选择差额征税：销售额扣除代付的员工工资、福利、社保公积金，差额部分按6%计税；可以开具差额征税发票。
2. 无劳务派遣许可证的企业，不得适用劳务派遣差额计税，只能全额计税。
3. 小规模纳税人劳务派遣同样适用差额政策，差额征收率5%。
区分：
• 劳务派遣：人员受用工单位直接管理，需要资质，可以差额；
• 劳务外包（人力外包）：人员归外包公司管理，不能用劳务派遣差额，按对应服务全额计税。
三、属于免税的劳务类项目（10号公告第二条（一）法定免税）
这类劳务收入免征增值税，但不代表免个税，个税按对应所得正常计税：
1. 员工制家政服务：家政企业，员工制家政服务员提供家庭家政服务，免征增值税（阶段性优惠至2027‑12‑31）。
2. 技术转让、技术开发及配套技术咨询服务：需要科技部门合同认定，价款要开在同一张发票上才可以免税。
3. 农业机耕、排灌、病虫害防治、农牧保险、配种防疫服务免征增值税。
4. 学历教育服务、医疗机构医疗服务免征增值税。
注意：上述免税项目，小规模纳税人也不能部分放弃免税；要放弃就全部业务放弃，36个月不得恢复；只有小规模的起征点免税允许部分放弃。
四、容易混淆的实务易错点
1. 10号公告只管增值税，不管个税
自然人劳务报酬个税：800元以下预扣为0；800‑4000扣800费用；4000以上扣20%费用，按20‑40%预扣，次年并入综合所得汇算，不受10号公告改动。
2. 1000元是增值税按次起征点，不是个税的免征线。
3. 小额零星（≤1000元）可以不用发票，但个税扣缴义务不能免除。
4. 劳务派遣差额计税，前提必须有劳务派遣经营许可证，无证不能差额。
5. 起征点优惠有效期到2027‑12‑31，到期看后续政策。
引用格式（笔记、自媒体直接复制）
自然人劳务增值税起征点：财政部 税务总局公告2026年第10号第一条。
劳务派遣差额计税：财政部 税务总局公告2026年第10号第二条第（五）项。
员工制家政服务免税：财政部 税务总局公告2026年第10号第二条第（一）项。
一句话总结
2026‑10号公告将自然人按次劳务增值税起征点提高到1000元，单次劳务费≤1000元免增值税，企业可凭收款凭证税前扣除，但个税仍要依法预扣；劳务派遣差额征税要求必须具备经营许可证；部分特定劳务服务享受增值税免税，增值税免税不等于个人所得税免税。
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以上仅为政策整理，不构成税务建议。
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