“数据字典”让风险“对号入座”，有效破解医药业监管难题｜强基·微镜头

（来源：中国税务报）

转自：中国税务报

本报记者 冯国滨 田福雁

通讯员 李幸瑶 张辉旭

医药产品种类繁多、企业开票数据分散……面对医药行业税务监管中常见的难题，国家税务总局青岛市黄岛区税务局通过深挖政策依据、建立商品清单、构建数据模型，探索出一套高效的政策适用管理模式。

某医药仓储物流车间内，海量药品存储流转井然有序，品类充足的药源充分保障群众就医购药需求。

厘清标准，编写“数据字典”

今年4月，黄岛区税务局税务干部在日常税务监管中发现，某医药公司在过去4年间开具了上千万张发票，涉及近千种医药产品，其中仅增值税免税或3%税率的发票就多达43.47万张，这一异常情况引起了税务干部的注意。

面对海量的免税和低税率发票，税务干部决定对其政策适用准确性进行核查。然而，医药产品种类繁杂，适用税收政策差异大，仅凭经验和常识难以准确判断每类商品的真实属性和适用政策规定。

“一盒常见的肠炎宁，很多人误以为是西药，实则属于中成药；而一片标有‘重组胶原蛋白’的敷料，仅凭常识也难以判断其是否属于生物制品。”该局税源管理二科副科长张辉旭说，“税务核查不能靠常识，必须找政策、找依据。”

为破解这一难题，税务干部决定从政策梳理入手。增值税法实施后，抗癌与罕见病药品延续了简易计税政策，而避孕药品和用具不再享受免税，生物制品也不再享受简易计税。为准确界定什么是“生物制品”，税务干部查阅了《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）及税务总局后续发布的《关于生物制品适用增值税政策执行口径》的答复，明确了“人用”生物制品判断依据为“药准字S码”，“兽用”为“兽药生字”，并逐一厘清各项政策期限，为企业正确适用政策提供了明确的时间节点依据。

标准有了，去哪查？税务干部利用人工智能辅助检索，以国家药品监督管理局网站和国家兽药基础数据库网站作为权威数据源，最终梳理形成涵盖3885种商品的《药品及用具清单》，这份清单不仅是医药行业风控核查的重要工具，更为后续税务监管提供了要素齐全、标准统一的“数据字典”。

三维校验，风险“对号入座”

有了“数据字典”，如何让海量发票“对号入座”？传统的人工逐条比对效率低下，还易发生疏漏。黄岛区税务局创新运用“打标签—建指标”的技术手段，实现了从“人找风险”到“数据找风险”的转变。

具体操作中，税务干部运用Excel函数，将发票货物劳务名称与清单的活性成分进行匹配，一键批量“打标签”。例如，发票品名为“*化学药品制剂*阿莫西林克拉维酸钾片/石药”，包含“阿莫西林”关键字，函数即可自动输出“非生物制品（国药准字H）”的标签。此外，考虑到不同商品享受政策的时间和税率变化，税务干部构建了“分类标签—开具月份—开具税率”三维校验指标，将开票时间与政策更迭节点交叉比对，从而识别出企业因错享税收优惠而产生的涉税风险。

“通过指标扫描，我们迅速锁定该医药公司错享优惠政策开具发票48361张，测算出该公司应补缴税款80.17万元。”张辉旭说。

根据清晰的政策界定和翔实的数据证据，在税务部门的辅导下，企业主动更正申报，补缴了税费及滞纳金。

“这次核查给我们上了一堂深刻的税务合规课。以前我们很少逐一核对政策依据，没想到看似不起眼的商品分类差异，却隐藏着较大的涉税风险。税务干部整理的清单非常明确，为我们今后规范财务核算、正确适用税收政策提供了方法和指引。”该医药公司财务人员李丽说。

以点带面，治理效能跃升

个案的监管并非终点，防范化解行业性风险才是目的。为推动“解决一个问题”向“治理一类问题”转变，黄岛区税务局开发了“医药行业错享增值税免税和简易计税政策”风险模型，编写了《医药行业风控核查操作指引》，图文并茂地说明了药品查询路径、核查技巧和指标应用逻辑，使复杂的政策判断变得简便、易于复制。税务干部只需将纳税人开具的所有免税和低税率发票与《药品及用具清单》匹配、打标签，再根据开票月份和税率计算应补税额，便可以一目了然地掌握每张发票的涉税风险状况及潜在税款流失情况。过去需要耗费数周甚至数月才能完成的人工比对，如今仅需几分钟即可生成结果，大幅提升风险应对的精准度和效率。

依托这一风险模型，青岛市税务局在全市范围内扫描发现407户纳税人可能存在同类风险，预计入库税款超2000万元，目前正开展辅导整改工作。

“这番‘摸着石头过河’的尝试，为同类案件核查提供了开箱即用的‘数据字典’和核查指南。下一步，我们将继续深化税收大数据增值应用，探索设计税费优惠管理场景，靠前化解涉税风险，实现行业精准监管与引导企业合规发展双向赋能。”黄岛区税务局副局长张玉伦说。

本文刊发于《中国税务报》2026年8月12日A3版。

原标题：编制“数据字典”，破解医药业监管难题