河南
做出口的老板和会计们，是不是每次填增值税申报表都头大？新版报表改了填报规则之后，好多人还按着老习惯填，一不小心就多填了表格，平白给自己添了麻烦甚至留下涉税风险。今天就把最新的填报规则说透，别再踩错坑了。
以前的填报规则大家应该都记熟了，一般纳税人出口符合免税条件的业务，得填好几个地方。除了附表一和主表要填对应栏次的销售额，还必须得在增值税减免税申报明细表填出口免税的信息。只有小规模纳税人做出口免税，本来就只需要填主表13栏，不用碰那张减免税表。
新版增值税报表把出口业务类型拆得更细了，一共分了四类：免抵退税，免退税，免税和征税。有对应业务的企业，只要在业务信息表里勾选对应的选项就可以，不用乱填别的内容。
启用新版申报表之后，最大的变化就是取消了出口免税的减免税代码，不用再往增值税减免税申报明细表填任何内容了。你只要直接在《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》，也就是本期销售情况明细表里，找到“五、免税出口货物及加工修理修配服务或者出口其他服务、无形资产”这个栏次，把对应销售额填进去就行。
小规模纳税人发生跨境应税交易适用免税的，规则其实和之前差别不大，本来就不用填减免税表，现在也不用改操作。只要办好免税备案之后，根据实际情况把销售额填到《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》主表第13栏“出口免税销售额”，还有第14栏“其中：其他增值税发票不含税销售额”就搞定了。
哪怕没改规则之前，就有很多人搞不清不同业务的填报要求，这里再给大家理清楚。出口货物实行免抵退税政策的，相关销售额本来就不需要填在《增值税减免税申报明细表》的免税项目里。现在改了新版报表之后，这个要求也没变，可别记错了。
不管是出口免退税销售额还是出口免税销售额，只要你在业务信息表勾对了选项，就会在附表一《本期销售明细表》显示对应的栏次。你只要把相应的销售额准确填进去就完成操作了，真的不用再多此一举，跑到增值税减免税申报明细表填内容。
这里再给大家敲个警钟，有一个极易混淆的关键例外，那就是免抵退税真的不填这张减免税表。适用“免、抵、退”税办法的生产企业，其出口销售额只需要填报在主表第7栏“免、抵、退办法出口销售额”就够了。这部分销售额从头到尾都不列入《增值税减免税申报明细表》的“出口免税”栏，千万别画蛇添足多填。
其实很多会计填错，根本不是不知道规则，就是老习惯改不过来。做了三五年都是填完主表附表就顺手填一下减免税表，改了规则之后还是下意识就填上，等反应过来已经晚了。
这次新版报表的调整，本质上就是给出口企业减负，把重复填报的内容直接砍掉了。原来同一个出口免税销售额，既要填在附表的免税栏次，又要再去减免税申报明细表填一遍，等于同一个信息报两次，纯属平白增加会计的工作量。现在把重复的环节去掉，不仅填申报表的速度快了很多，还能从根源上减少填错的概率，对企业来说绝对是实打实的利好。
别小看填错申报表这件事，现在增值税申报都是系统自动比对，多填了错填了很容易触发比对异常。要是真的出了异常，你还要准备资料跑税务局找专管员解释，折腾好几天才能搞定，耽误手上别的工作不说，万一留下不必要的记录，还可能影响企业的纳税信用，真的得不偿失。
不少出口企业的朋友还会问，我不确定自己家出口退（免）税备案对不对，想看看详细内容，该怎么操作？其实不用跑税务局大厅，在电子税务局就能直接查，几分钟就能搞定。你只要通过电子税务局进入“我要查询—一户式查询—企业备案信息查询”模块就行。
打开这个模块之后，点下面的“基础信息查询”和“扩展信息”，就能看到已经通过审核的出口退（免）税备案申请的全部详细内容了。不管是要核对信息还是要找备案内容，都能一键查到，非常方便。
也有不少刚做出口的小规模企业老板，担心自己对规则不熟悉填错，其实真的不用太焦虑。你的业务本来就不需要填那张减免税表，只要按照要求填好主表的对应栏次就没问题。要是拿不准备案信息，就按着刚才说的方法去电子税务局查一遍，心里就有数了。
平时填申报表的时候，只要多留一分钟看看最新的规则，别按着老经验闭眼填，就能避开绝大多数的坑。毕竟现在政策一直在优化，都是给企业减负，我们只要跟上规则变化，就能少出错少折腾。
参考资料：中国税务报 出口企业增值税申报新规填报指引
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