云南
居民个人将财产装入离岸信托如何计缴个税 (8月3日)
【问】
老夏是中国居民个人，其将公司股权、股票及房产等财产装入了离岸信托，请问老夏将财产装入离岸信托该如何计算缴纳个人所得税？
【答】
老夏作为中国居民个人将财产装入离岸信托的，以装入财产的市场价值扣除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按照"财产转让所得"适用20%的税率计算缴纳个人所得税。
【详解】
《个人所得税法》（主席令第九号）第二条第一款规定，下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：（八）财产转让所得；第三条规定，个人所得税的税率：（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。第六条第一款规定，应纳税所得额的计算：（五）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。
《财政部 税务总局关于离岸信托个人所得税有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第21号）第一条规定，个人将财产装入离岸信托以及通过离岸信托取得收益，属于取得《中华人民共和国个人所得税法》第二条规定的所得，应当按照本公告规定申报缴纳个人所得税。
本公告所称离岸信托是指依照境外法律设立的信托或具有信托功能的其他法律安排。具有信托功能的其他法律安排是指不以信托名义设立，实质上具有类似信托功能的境外法律安排，但受所在国家和地区金融监管机构监管，面向不特定客户独立开展业务并承担风险的银行、保险公司、证券公司、基金公司等发行的金融产品除外。
第二条规定，本公告所称个人将财产装入离岸信托，包括以下情形：
（一）个人将财产转移给离岸信托或离岸信托受托人持有、管理、运用、处分；
（二）个人将财产转移给离岸信托或离岸信托受托人持有、控制、管理的境外实体持有、管理、运用、处分。个人通过其他个人或组织转移财产，并且该财产由该个人实际出资、负担、控制的，视为该个人取得并装入财产。
本公告所称财产，包括动产、不动产和其他各类财产。本公告所称受托人是指按照信托约定以及法律规定，负责持有、管理、运用、处分信托财产的组织或个人。第三条规定，居民个人将财产装入离岸信托，以财产装入时市场价值扣除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按照"财产转让所得"申报缴纳个人所得税。居民个人按照前款规定申报缴纳个人所得税后，财产原值调整为装入时的市场价值。
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