新书推荐丨《增值税法》及实施条例实务案例解析

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《《增值税法》及实施条例实务案例解析》

齐晓倩 董智 著

内容简介

2026年1月1日，《增值税法》及其实施条例正式施行，标志着我国第一大税种迈入法治化新阶段。面对新旧政策衔接、税目税率调整、征管规则变化带来的实务困惑，企业财税人员亟须一本真正“接地气”的操作指南。

本书由两位资深税务专家联袂撰写，不是法条的按序罗列，而是以200余个真实案例贯穿全书，直击增值税实务中的高频疑难与易错盲点。从征税范围新规，到境内外消费地原则的判定；从进项税额的分期调整，到混合销售与兼营的准确区分；从农产品收购发票的自开自抵风险，到数电发票下的“三流一致”误读——每一章都围绕企业真实痛点展开，通过“案例一分析一结论”的闭环，讲透政策背后的逻辑与操作要点。

本书尤其注重解读2026年新法带来的重大变化：一般纳税人“实质生效”与小规模纳税人“追溯登记”的风险应对、资产重组增值税新政的应用、长期资产抵扣的分期调整方法、金融商品转让与资管产品增值税的争议处理......所有讲解均以最新法规为依据，兼顾历史沿革与衔接处理，帮助企业平稳过渡、合规降负。无论是财务总监、税务经理，还是会计师事务所、税务师事务所的专业人士，本书均可作为案头常备工具书，助力在复杂税制中精准把握风险、提升合规效率。

从事税务实践工作二十年有余，我常在忙碌的案头工作间隙闪出一个念头：希望能跳出一个个具体的税收实务场景，把那些在政策落地中摸爬滚打积累的实务经验与对税法条文的理解思辨沉淀为更具体系的专业内容，让抽象的税法能被更精准地传播、更深刻地感知。这份执念，终于在2026年增值税立法的契机下有了落地的方向。

选择聚焦增值税作为研究切口是源于它无可替代的分量——它不仅是国家财政收入的核心支柱，更是一条条细密的脉络，贯穿在每一项经营活动、每一个行业的生产经营中，它的变化必然会带来深刻的影响。2026年《增值税法》的实施，标志着该税种的制度建设走向成熟与完善，也让我们有了全新的视角和更系统的框架，去梳理、解读、传播这一重要税制的改革成果。

这本书从最初的框架搭建到最终的案例打磨，都离不开我的合作伙伴齐老师的付出。我们在理论探讨中碰撞观点，在案例推敲中校准细节，力求将专业的法理逻辑与鲜活的实践经验融合，为读者呈现兼具深度与实用性的内容。在此，我要向齐老师致以最诚挚的谢意，正是我们的并肩同行，才让这本凝结着思考与实践的作品得以出版。感谢罗凯、吴轲、郭红伟和余纯洁，他们为本书撰写提供了丰富的案例。感谢中国财政经济出版社尉敏主任和孙丛丛编辑为本书出版给予的诸多专业指导与大力支持。

希望这本书能成为连接增值税理论与实践的桥梁，为从事财税工作的同仁带来一些启发与助益。

后 记

印象非常深刻，本书最初动笔是在2025年1月1日，经过不懈努力，终于在2026年春节前夕正式向出版社交稿。交稿之后不禁感慨万千，与上一本《企业所得税实务操作指导》相比，本书的写作过程着实要坎坷不少。

首先是政策稳定性。上本书写作时，企业所得税政策非常成熟稳定，甚至连年度申报表也基本没有实质性修改，所以落笔前全书内容已然胸有成竹，只需花时间逐字付诸纸面罢了。但本书创作正值《增值税法》初出之际，从下定决心撰写那日开始至完稿，一年多时间共经历了《增值税法（草案）（二次审议稿）》《增值税法》《增值税法实施条例（征求意见稿）》《增值税法实施条例》以及若干配套文件的颁布与出台。其间，政策变化的预判与颁布时间的不确定使我要在整个写作过程中不停地做取舍和平衡，写了删、删了写，反复多次，甚是磋磨。不过虽然辛苦，却也加深了我对增值税法的理解。

其次是结构确定性。上本书我几乎无须考虑章节的结构问题，因为有企业所得税年度申报表给出的现成结构，我仅需调整个别顺序即可。但增值税申报表无法起到像企业所得税报表的框架作用，所以整个结构框架完全需要重头搭建。本书共十章，编排顺序基本按照各项规定在《增值税法》中出现的顺序排列——开始是征税范围、境内外判定和纳税人，中间是税目税率、销售额和进项税额，最后是税收优惠、发票（含扣税凭证）和征收管理。每章内根据具体内容的需要排序，有些内容既可以属于这一章，也可以属于那一章，就需要不停平衡，反复调整。

最后是案例丰富性。与上本书风格相似，本书依然是以案例见长。企业所得税的政策稳定并较为复杂，对应的案例就相对完整且能够长期有效，所以写作时几乎不需要临时寻找案例。但增值税案例就相对零碎，且《增值税法》及配套文件出台后会产生很多新的理解，需要随时收集筛选，就相对耗时耗力且充满不确定性。

在本书写作之初，我就意识到增值税覆盖范围极广，涉及各行各业、方方面面，仅依靠一两个人的能力不可能穷尽所有。既然如此，我和董老师商量不如就深挖最真实、最熟悉的业务，把常见的疑难问题、易错事项讲深、讲透，更胜过面面俱到的政策列举。所以，本书最大的特点是以实务案例为引领，用案例解释政策，再辅以适量的理论分析。本书案例基本全部来源于我们两位作者的实践经历。

另外想说明的是，本书的案例不避讳争议问题，不避讳税务机关也可能会出现不当理解的情形，在符合政策逻辑的前提下，分析争议产生原因并结合自身经验提供观点，以期能够为读者更好地化解、规避涉税风险提供思路。

本书得以顺利出版得到了多方的帮助。首先感谢董智老师对我的支持和分担。2024年下半年开始，我就尝试梳理写作可能需要的案例，但当时信心不足，既担心自己对增值税理解尚浅且新法颁布难免有疏漏，也担心案例不够优质不够足量，便迟迟落不下笔。董老师作为一名资深税务专家，他的加入直接让我士气飙升，当即下定决心于新法正式颁布后立刻动笔。再感谢中国财政经济出版社尉敏主任。在我心怀忐忑将样章写完后，尉主任给予了极大的肯定，认为我以案例为点贯穿全篇的体例别有新意，并鼓励我保持风格、专心创作。同时感谢中国财政经济出版社编辑孙丛丛和其他同事朋友。受能力水平和时间精力所限，未能将每一部分都做得尽善尽美，不足与遗漏之处望诸位海涵并批评指正，联系方式：gongjiang_1115@qq.com。

作者简介

齐晓倩

硕士研究生，税务师，中税协师资库首批师资，15年税务领域工作经验，12年税政培训经验。2021年出版专著《企业所得税实务操作指导》。

热爱税收、善于思考，尤其专长资本税收、所得税及增值税政策解读等。

董智

税务师、正高级会计师、国际注册内部审计师、香港中文大学会计学硕士研究生，税务咨询专家，25年税务咨询工作经验。擅长企业改制上市、并购重组、跨境税收等。曾多次就关于资管产品征收增值税、明星网红偷税案分析、限售股个人所得税等专业问题在新华社、《中国证券报》发表专业观点。

目 录

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第一章 概述

第一节 立法精神

第二节 重要变化事项

第三节 条款中相关词汇的理解

第二章 增值税征税范围

第一节 征税范围之构成要件

第二节 征税范围之法定视同应税交易情形

第三节 征税范围之法定不征收增值税情形

第四节 其他征税与不征税判断

第三章 增值税纳税人

第一节 纳税人

第二节 小规模纳税人

第三节 小规模纳税人税收优惠

第四章 增值税境内外业务判定

第一节 关于境内外判定的分析

第二节 境外单位和个人在境内发生应税交易

第三节 扣缴义务人及汇率确定

第四节 境内单位和个人在境外发生应税交

第五章 增值税税率与税目

第一节 税目与征税率变化事项

第二节 易混淆税目

第三节 争议税目

第四节 “兼营”与“混合销售”

第六章 增值税销售额

第一节 销售额的理解

第二节 销售额计算特殊情况

第三节 扣除相关价款（差额计税）相关规定

第七章 进项税额的抵扣、转出与留抵退税

第一节 进项税额的抵扣

第二节 不得抵扣进项税额的情形

第三节 长期资产抵扣新规

第四节 留抵税额退税政策

第八章 发票开具与抵扣凭证管理

第一节 发票的意义

第二节 数电发票改革及其重要意义

第三节 发票开具典型问题

第四节 虚开增值税发票

第五节 增值税抵扣凭证

第九章 增值税税收优惠

第一节 优惠事项梳理

第二节 法定免税项目

第三节 高频过渡优惠项目

第四节 即征即退优惠政策

第十章 增值税征收管理

第一节 增值税征收管理的形势

第二节 纳税义务发生时间

第三节 纳税义务发生地点

第四节 计税期间与预缴

第五节 出口退（免）税管理

第六节 增值税零申报不可乱用

后 记

《《增值税法》及实施条例实务案例解析》

齐晓倩 董智 著

中国财政经济出版社 出版

ISBN：978-7-5223-4762-2

定 价：78.00元

中国财政经济出版社

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