审核案例：固定资产减值测算过程

来源：市场资讯

（来源：资本合规 Capital Finance）

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问询

申报材料显示：报告期各期末，发行人固定资产账面价值分别为154,582.22万元、135,742.43万元和130,958.86万元，主要包括房屋及建筑物、机器设备、井巷（场）工程等。

请发行人披露：结合产能、业务量或经营规模变化等因素，说明报告期末固定资产的分布特征与变动原因；固定资产减值测算的过程，减值准备计提的充分性。

【公司简介】中国铀业是专注于天然铀和放射性共伴生矿产资源综合利用业务的矿业公司，报告期内主要从事天然铀资源的采冶、销售及贸易，以及独居石、铀钼等放射性共伴生矿产资源综合利用及产品销售。

1、结合产能、业务量或经营规模变化等因素，说明报告期末固定资产的分布特征与变动原因

（1）固定资产的构成

报告期各期末，公司固定资产构成明细情况如下：

报告期各期末，公司固定资产账面价值分别为135,742.43万元、130,958.86万元和145,309.10万元，占公司非流动资产的比例分别为35.59%、30.09%和24.96%。

（2）固定资产的分布特征及变动原因

报告期内，发行人固定资产的分布特征与变动原因如下：

报告期内，公司固定资产主要由井巷（场）工程、机器设备和房屋及建筑物构成，报告期各期末，上述项目合计占固定资产原值的比例分别为89.00%、87.64%和87.99%。

1）井巷（场）工程：2023年末及2024年末，公司井巷（场）工程账面原值分别同比增加7.07%及6.89%，主要系报告期内子公司为维持产能增加新采区所需的设备设施所致。其中，2023年末，天山铀业因新开采采区新增钻孔等设备8,566.48万元；2024年末，天山铀业因新开采采区新增钻孔等设备10,817.00万元；由于产能、产量主要取决于水冶厂的处理能力，故对新采区增加投入的资产并不能增加产能、产量。

2）机器设备：2023年末，公司机器设备账面原值较2022年末增加了7.53%，主要系罗辛铀业为保证生产效率和安全标准，对部分机器设备进行更新、替换以及对个别生产环节机器设备进行更新改造所致；2024年末，公司机器设备账面原值较2023年末增加了12.49%，主要系①公司对现有生产线进行技术改进，提升稀土的总体回收率，氯化稀土产品收率由90%提升至93%、能耗降低20%以上、全溶渣（废渣）的渣量降低30%以上，故机器设备增加。②建设使钽铌矿中钽、铌等战略资源能够得到充分、合理利用，且环保、节能的年产1000吨钽铌新材料生产线，充分回收钽铌资源，安全处置少量尾渣并尽可能地回收资源，故机器设备增加。

3）房屋及建筑物：报告期各期末，公司的房屋建筑物账面原值分别为103,023.39万元、103,946.00万元和121,404.01万元。2022年末和2023年末较为稳定，2024年末大幅增加，主要系子公司中核南方建设了一条以独居石、优溶渣为原料回收天然铀产品、氯化稀土产品、磷酸三钠产品的的生产线和部分配套设施，2024年科研综合楼、宿舍楼、基地食堂、生活污水处理设施、消防泵房等研发基地配套设施达到了预定可使用状态转为固定资产；②子公司中核华中2024年在建办公楼达到了预定可使用状态转为固定资产。

4）运输设备：2023年，公司运输设备资产原值较2022年末增加了51.24%，主要系罗辛铀业的部分生产用运输设备更换，新增了价值2,194.26万元的装载车和价值348.27万元的挖掘运输车。

2、固定资产减值测算的具体过程

根据《企业会计准则第8号——资产减值》的相关规定，公司的固定资产减值测试方法如下：

（1）公司于资产负债表日判断固定资产是否存在可能发生减值的迹象，存在减值迹象的，公司将估计其可回收金额，进行减值测试；

（2）可回收金额根据固定资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。公司以单项资产为基础估计其可回收金额；难以对单项资产的可回收金额进行估计的，以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。资产组的认定，以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或资产组的现金流入为依据；

（3）当固定资产或资产组的可收回金额低于其账面价值时，公司将其账面价值减记至可收回金额，减记的金额计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备；

（4）固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。

公司结合《企业会计准则第8号——资产减值》关于减值迹象的明细规定以及固定资产的具体使用情况，对固定资产进行了减值迹象分析。公司对固定资产减值具体情况如下：

3、固定资产减值测算结果及减值准备计提的充分性

报告期各期末，公司固定资产减值准备金额分别为5,115.88万元、5,115.88万元和5,115.86万元，主要系：

（1）2021年，锦原铀业书楼丘矿床相关固定资产计提资产减值准备4,673.06万元：书楼丘矿床在1973年开始基建，之后经历停建、重新评估、恢复建设等阶段，2019年3月完成建设。2019-2021年，锦原铀业按照矿体实际揭露情况开采矿石后，对生产工艺持续调整和改进，生产成本超过产品销售价格。2021年末，锦原铀业认为书楼丘项目暂时不具备经济回采价值，已出现减值迹象，并对书楼丘矿床资产进行减值测试。资产存在减值迹象的，应当估计其可收回金额，然后将所估计的资产可收回金额与其账面价值相比较，以确定资产是否发生了减值，以及是否需要计提资产减值准备并确认相应的减值损失。资产可收回金额的估计，应当根据其公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。由于铀矿井具有放射性，矿井下的闲置资产不会流通到市场进行买卖，亦不对其进行处置，留存放置于矿井中，因此书楼丘矿井闲置资产的可收回金额为0.00万元。截至2024年末，书楼丘矿床相关固定资产账面价值5,347.10万元，计提资产减值准备4,673.06万元，未减值部分为矿石破碎厂房及设备继续用于棉花坑项目，棉花坑项目处于正常生产过程中。

（2）2022年，天山铀业固定资产计提资产减值准备442.83万元：因中国铀业股份改制，2022年度，天山铀业聘请外部资产评估机构对其全部资产进行评估，对于账面价值低于其可回收金额的固定资产计提减值准备，计提金额为442.83万元，主要系井巷（场）工程中部分钻孔不再使用以及机器设备存在待报废、闲置等原因。

综上，报告期内，公司固定资产减值测算的过程合理，减值准备计提充分。