《冬去春来》两个故事，讲透两种出口退税方法

来源：市场资讯

（来源：中国税务报）

刘光 胡湘君 李易泽

央视热播电视剧《冬去春来》，以20世纪90年代的“冬去春来”小旅馆为纽带，讲述了一群北漂青年在北京追梦打拼的故事。剧中，徐胜利与庄庄在追梦受挫后携手创业，从牛皮制品委托加工起步，坚守品质、创新设计，最终打造出属于自己的羽绒服品牌并畅销海外。这条创业成长之路，也是外贸企业发展的生动缩影。作为出口企业，在观剧过程中要注意区分并理解免退税办法和免抵退税办法。

电视剧《冬去春来》官方微博

从俄罗斯买牛皮，委托加工成皮鞋再销往俄罗斯

剧中，徐胜利和庄庄两个北漂青年在车站结识后，一起入住了“冬去春来”小旅馆，在经历摆摊亏本、投资被骗等挫折后，产生了创业办厂的想法。电视剧第26集，徐胜利发现俄罗斯的牛皮原材料质量好且价格只有国内的1/3，故决定购入俄罗斯牛皮，回国委托温州的加工厂加工成皮鞋制品，再出口到俄罗斯销售。

《冬去春来》片段 来源：爱奇艺

若在当下，上述经营模式属于进料加工复出口。根据《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第11号，以下简称11号公告）规定，外贸企业出口货物，免征出口环节增值税，对应的进项税额予以退还。适用免退税办法的外贸企业委托加工收回后出口的货物，增值税退（免）税的计税依据，为加工费用增值税专用发票注明的金额。

11号公告明确，对于以进料加工复出口方式购进原材料的纳税人，不能以作价销售方式将原材料销售给受托加工企业进行加工，而应采取委托加工方式，在收回成品后报关出口。否则，对于开展进料加工业务的纳税人，其未经海关批准将海关保税进口料件作价销售给其他企业加工的，应当按照规定缴纳增值税、消费税。同时，在国内销售环节还应补缴增值税销项税额或消费税税额。

以剧中的外贸企业为例，若在当下，企业以保税方式进口牛皮料件，委托加工收回后出口皮鞋制品，应按照增值税法第十条“纳税人出口货物，税率为零”的规定，开具增值税零税率普通发票或出口发票。在退税环节，外贸企业以支付加工费用所对应的进项税额，办理全额退回。因一般皮鞋（皮革鞋面）出口退税率与征税率一致，均为13%，退税金额按加工费用增值税专用发票注明的不含税金额×退税率13%计算。

笔者提醒，外贸企业出口货物适用免退税办法，应注意与受托方签订规范的委托加工协议，明确约定加工内容、加工数量、加工费用金额、加工期限等关键要素。同时，加工费用发票的开票单位，必须与加工贸易手（账）册上注明的加工单位一致。如果实际加工单位与手册备案单位不一致，企业必须向税务机关书面说明理由并提供海关书面证明，否则加工费用不得申报退税。

此外，皮鞋产品的海关编码（HS编码），因鞋面材料（皮革、合成革、纺织材料等）、鞋底材料（皮革、橡胶、塑料等）和款式（过踝、不过踝、运动鞋等）的不同而有所区别，外贸企业应根据产品实际属性准确归类，避免因编码错误导致退税率适用错误或被退单。

国内采购原材料，生产羽绒服销往俄罗斯

电视剧第29集，徐胜利和庄庄创立北京毛绒熊贸易有限公司，打造“毛绒熊”羽绒服品牌。企业在国内采购原材料，生产后销往俄罗斯。企业的贸易模式由原来的进料加工，拓展到生产企业出口自产货物。若在当下，羽绒服作为纺织服装类出口产品，可适用增值税出口退（免）税政策。

《冬去春来》片段 来源：爱奇艺

11号公告明确，生产企业出口自产货物实行免抵退税办法。纳税人出口业务，免征出口环节增值税，对应的进项税额抵减应纳增值税税额，未抵减完的部分予以退还。注意，这里的应纳增值税税额，不包括适用增值税即征即退、先征后返（退）计算的应纳增值税税额，也不包括按照简易计税方法计算的应纳增值税税额。

若在当下，北京毛绒熊贸易有限公司出口羽绒服，可按照增值税法第十条“纳税人出口货物，税率为零”的规定，开具增值税零税率普通发票或出口发票。企业从国内购进生产耗用的面料、辅料、加工费用等所对应的进项税额，先抵扣内销业务的应纳税额，抵扣不完的进项留抵税额，可按照政策退税。

值得注意的是，企业申报出口退税及相应备案，需严格按照《国家税务总局关于发布〈出口业务增值税和消费税退（免）税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2026年第5号，以下简称5号公告）规定，于首次申报出口退（免）税或者申请开具出口退（免）税证明时，向主管税务机关申请办理出口退（免）税备案。同时应注意，申请出口退税需符合11号公告列明的法定条件，并在规定期限内，提交5号公告规定的相关资料。

妥善管理购销合同和交易单据

电视剧第32集，在海关清关时，徐胜利的竞争对手陈广发只能出具代理报关中介的简易收据，无正规完税凭证，其货值低报严重，货物申报数量、面料、货值和实际货品严重不符，被海关扣押全部出口货物。而徐胜利当场出示全套正规报关单、质检、完税证明，手续齐全合规。

《冬去春来》片段 来源：爱奇艺

根据5号公告规定，纳税人适用出口退（免）税政策的出口货物和对外修理修配服务，实行备案单证管理。企业应留存好出口合同、外贸综合服务合同、外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同等购销合同，妥善保管海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据、国内运输发票、国际货物运输代理服务费发票等出口货物的运输单据，同时还要保管好委托报关协议、受托报关单位为企业开具的代理报关服务费发票等委托其他单位报关的单据。企业无法提供上述单证的按照免税处理，提供虚假单证的视同内销征税。（中国税务报社何振华税收宣传工作室供稿。作者单位：国家税务总局石门县税务局、常德市税务局、常德市武陵区税务局）

本文刊发于《中国税务报》2026年7月13日B3版。

原标题：外贸企业和生产企业

出口产品适用不同退税方法