49家上市公司审计所5大程序全缺失！嘉诚国际自认差错，年审审计师一个没发现

我是沈小犀，持续分享 审计实务/方法/案例

内容很干，记得关注并设为星标

7月8日，广东证监局对广东司农会计师事务所及4名签字注会出具警示函〔2026〕80号。

司农所不是小所——49家上市公司审计客户，覆盖12个行业，制造业客户27家。但嘉诚国际2023年和2024年年报审计，五类程序全部执行不到位：风险评估、内控、收入成本、函证、长期资产，一个没扛住。

嘉诚国际自己已经认了。2026年6月25日，上交所对嘉诚国际予以监管警示；同日，广东证监局对嘉诚国际采取责令改正措施〔2026〕79号，直指收入成本核算不规范和长期资产核算不准确；6月26日，嘉诚国际发布年报问询函回复，主动披露多类会计差错并出台内控整改方案。公司自己都承认有问题了，审计师两年年报全出了标准意见。

1 风险识别了，没追

警示函原文：司农所"已识别货架抵债、返利等交易事项存在重大错报风险，但未设计执行必要的审计程序"。

底稿里白纸黑字写着"存在重大错报风险"，下一页没有追加程序，没有进一步核查。不是没发现风险，是发现了之后停在那了。违反准则第1211号第十八条、第十九条，第1231号第七条。

2 控制测试写了计划，人没去

警示函原文：在资产管理控制测试中，"未实际执行控制测试程序"。

"未实际执行"四个字比"执行不到位"更重。嘉诚国际固定资产未编码造册、未定期盘点，存货未按库位管理、部分依赖手工台账，会计凭证不规范、不相容岗位未分离——这些全没查出来。还有一个细节：司农所未获取嘉诚国际年末存货盘点的完整表单，导致未能发现存货盘点执行不到位、盘点资料未妥善保管等情况。违反准则第1301号第十条，第1311号第四条。

3 收入成本：公司自己改了，审计师没发现

警示函列出的公司收入成本问题：

确认大额开仓投入收入、仓库租赁收入但无回款；对退租或存在合同纠纷的客户继续确认收入；润滑油三方贸易收入确认会计政策适用不合理；空调安装工程项目未按履约进度确认收入、结转成本，交易对价未经发包方认可；对已完成清算的综合物流业务未及时确认已发生成本。

审计师的处理呢？长期无回款的异常情况，仅依赖公司提供的账单、确认函、催款函等内部证据就确认收入。开仓投入收入没有回款，不追问？退租客户还在确认收入，不多看一眼？违反准则第1301号第十一条、第十五条。

4 函证联系人和员工电话一样都没发现

警示函原文：未将函证联系方式与公司花名册匹配；部分函证联系人与公司员工姓名或电话一致；回函盖章异常未发现；部分客户未回函未执行替代程序；应收返利款未函证且无替代程序。

函证联系人和公司员工电话一样——这是最典型的造假信号。发函名单和员工花名册做一个交叉比对就能筛出来，这步没做，函证程序等于白做。违反准则第1101号第二十八条，第1312号第十三条、第十四条、第十七条、第十八条、第十九条。

5 底稿写的和实际对不上

警示函原文：底稿记录审计资料清单包含"固定资产卡片清单"，但嘉诚国际实际未对固定资产编号及卡片管理；货架抵债业务有评估报告，但仅记录"有资产评估报告"，未针对评估程序的恰当性和评估报告的准确性执行必要审计程序，导致未发现公司货架数量和金额不准确；仓库租赁未按业务实质确认使用权资产和租赁负债。

底稿写"有卡片清单"，公司说"没做过卡片"——这种硬冲突，监管一翻就抓到。违反准则第1421号第十三条，第1301号第十条。

五类程序全失守

五类程序不是各管各的：风险评估偏了，后面跟着偏；内控没测，实质性程序的范围和深度就没有依据；收入成本是上市公司最高风险领域；函证是外部证据的基石；长期资产是减值操纵的重灾区。一个环节断了，整条链都弱。

自查要点：

风险识别了必须追——底稿里写了"存在重大错报风险"，下一页必须有追加程序，否则就是给监管递刀

函证发之前先匹配——发函名单与员工花名册、工商信息做一次交叉比对，能挡住最基础的造假

底稿记录必须与实际对齐——写"有卡片清单"但公司没做卡片，这种硬冲突就是失职铁证

你的年报审计底稿，经得起5类程序逐条过吗？

参考资料

广东证监局《关于对广东司农会计师事务所（特殊普通合伙）、李伟、林恒新、杨明国、汪万春采取出具警示函措施的决定》〔2026〕80号（2026年7月8日发布）

广东证监局《关于对广州市嘉诚国际物流股份有限公司采取责令改正并对段容文、黄艳婷等采取出具警示函措施的决定》〔2026〕79号（2026年6月25日）

东方财富网《风险评估与控制测试双双失守 广东司农所审计嘉诚国际年报违规收警示函》（2026年7月8日）

— THE END —

©本文由审计之家（ID：shenjizhijia） 整理发布。内容仅供读者学习、交流之目的。如有不妥，请联系删除。

「审计之家」 事务联系方式

社群、投稿、内容和商务合作

微信号： shenjizhijia1