北京
（来源：中国劳动保障新闻网）
转自：中国劳动保障新闻网
个人养老金作为对第一、第二支柱的重要补充，旨在通过政策激励引导个人开展长期养老储备。然而，现行基于EET（税收递延）模式的税优政策，在实际运行中暴露出“普惠门槛偏高、中低收入群体获益有限”的痛点，导致制度面临“开户多、缴存少”的困境。基于普惠金融的包容性内核，笔者提出我国个人养老金财税政策应从“单一个税延后扣除”向“财税补贴与税优并行”转型，通过创新设计依收入阶层与生命周期分层的差异化财税补贴机制，破解EET模式下的福利倒挂困境，降低民众参与门槛并提升长期收益预期，鼓励民众积极纳入个人养老金体系。
海外经验表明，直接的财政补贴是扩大覆盖面、提升公平性的关键。
德国里斯特养老金采用“直接补贴＋税收优惠”双轨制。设置基础补贴（175欧元/年）、子女补贴及青年特别补贴，并引入“补贴递减机制”与“低收入群体缴费配比补贴”，精准缩小收入群体差距，缓解EET模式的累退性。
新西兰KiwiSaver计划采用TTE税制（税后缴费、收益征税、领取免税），并辅以政府配对补贴（MTC）。政府按个人缴费额的50％进行匹配补贴（年上限521纽币），直接将补贴现金注入账户，对中低收入群体展现出极强的包容性与激励性。
结合我国国情，建议构建依收入阶层与生命周期分层的差异化财税补贴机制，实现从“锦上添花”向“雪中送炭”的转变：
依生命周期分层的专项补贴是青年职业生涯启动补贴：借鉴德国经验，对18-30岁新就业人群给予一次性或阶梯式退出机制的专项补助，缓解初期储蓄压力，培育长期投资习惯。生育与家庭联动补贴，结合三孩政策，对缴满上限的三孩家庭给予专项财政补贴直接计入账户，或允许企业将职工子女教育储蓄超额部分按比例注入父母养老金账户，实现“教育-养老”联动。
依收入阶层分层的匹配补贴：低收入群体配比补贴对不缴纳个税的群体（年收入低于6万），财政按其缴费额给予30％-50％的等额匹配补贴，并逐年退坡，直接破解“逆向补贴”困境。高收入群体税优适度回调，适度降低高收入群体的税收优惠额度，将节约的税式支出转移至低收入群体补贴，建立“总激励上限”，合并计算补贴与减税额度，控制财政成本。城乡统筹与弱势群体兜底是将城乡居民养老保险基础补贴直接转入个人养老金账户，对低保群体由财政按定额代缴，实现“零门槛参保”。服务权益类非现金补贴，引入“养老积分”机制，按缴费额比例生成积分用于兑换护理等服务，通过定向消费培育服务市场，提升财政资金使用效率与边际效益。
为保障财税补贴机制有效落地，需同步推进制度衔接与运营管理优化：
第一，打通二、三支柱转换通道。允许离职员工将企业年金余额转入个人养老金账户，实现资金便携流转；打通二、三支柱税优额度，未建立年金的企业职工可将税优额度追加至个人养老金；建立缴费上限与税优额度的动态调整机制。
第二，提升账户服务与投资管理专业性。优化开户流程，根据年龄与风险偏好提供个性化默认投资组合（如生命周期下滑轨道策略）；强化长期考核与风险控制，运用大数据提升投研科学性。
第三，构建协同投教矩阵。联合政府、金融机构与企业开展精准投教，在个税汇算期推送抵扣指引，分享真实养老储备榜样案例，分层定制宣传内容，提升全民长期养老规划意识。
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