补税130亿！中国居民的海外收入被税，在新加坡的人要注意了！

就在今天！中国国家税务总局公布的一组数据引发广泛关注：今年前5个月，个人所得税收入7643.9亿元人民币，同比增长12%。

其中，一个尤为引人注目的数字是——取得境外收入的纳税人累计补缴税款约130亿元。130亿元是什么概念？相当于每天有超过8600万元的境外收入税款被补缴入库。

这一数字背后，是中国税务机关对居民个人境外所得征管力度的大幅升级。事实上，早在今年年初，中国税务部门就将境外所得税追税纳入今年工作工作重点。

那么，哪些境外收入需要在中国缴税？什么人会被认定为中国税务居民？CRS又是如何让海外资产无处遁形的？我们一一来看。

1）哪些人是属于中国税务居民？

很多人一直有个误区，认为“只要收入发生在国外，中国就无权征税”。

事实是，中国是全球征税国家，只要你被认定为“中国税务居民”，你的全球收入都应依法向中国申报并纳税。

根据《个人所得税法》规定，中国税务居民包括以下两类人：

• 在中国境内拥有住所。这个住所并非简单等同于房产，核心在于因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内形成了习惯性居住状态。

• 无住所却在一个纳税年度内于中国境内累计居住满183天。

以下几种常见情形值得关注：

1）有中国国籍且在国内生活工作，无论是否有境外绿卡，均为中国税务居民，境外所得需缴税；

2）获得境外永居但长期在国外生活，国内无房产、无主要收入来源，家人也在国外，则可能被认定为非居民；

3）有境外永居但国内有公司、房产，且经常回国处理事务，经济利益和家庭重心都在境内，则大概率仍属于居民，境外所得仍需缴税。

但是，如果一个人同时符合中国和另一国家（地区）的税收居民条件，形成双重居民身份，则需依据税收协定中的“加比规则”判定唯一居民身份归属——依次看永久性住所、重要利益中心、习惯性居所、国籍等因素，由高到低逐级判定。

椰子再三提醒：中国实行全球征税原则，只要是税务居民，无论身处何地，只要是全年收入达到 12 万人民币的报税门槛，就必须依法向中国税务机关申报收入、缴纳税款。税务机关会依据纳税人收入数额、来源，扣除专项附加免税额后，核算应纳税额。

2）哪些中国税务居民境外收入要在中国缴税？

根据《财政部 税务总局关于境外所得有关个人所得税政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第3号），中国税务居民需要就以下九类境外所得在中国申报缴纳个人所得税：

• 在境外任职、受雇、履约等取得的劳务报酬；

• 境外企业支付的稿酬；

• 各类特许权在境外使用所取得的许可收入；

• 境外生产、经营活动所得；

• 从境外公司或非居民个人取得的利息、股息、红利；

• 财产出租给境外承租人使用所取得的租金；

• 境外不动产及权益类资产（如股票、股权）转让所得；

• 偶然所得；

• 财政部、税务总局另有规定的其他所得。

对于已在境外缴纳过所得税的纳税人，中国税法提供了税收抵免制度——已在境外缴纳的所得税额，可以在抵免限额内从应纳税额中扣除，避免双重征税。但纳税人需提供境外征税主体出具的完税证明等凭证，否则不予抵免。

以一位被国内互联网巨头外派至新加坡工作的员工为例，年薪 50 万新币（折合人民币约 277 万）。身为新加坡税务居民，他先按新加坡税率纳税，扣除免税额后，缴纳 8.4 万新币（约 46 万人民币）税款。

回到中国税务申报环节，其收入按中国税率核算，扣除已在新加坡缴纳的税款，差额部分再向中国税务机关补缴，避免重复征税。

根据中国现行税法，如果你在境外已经依法缴纳所得税，可以在中国应纳税额中抵免已缴税款。不过，这种抵免并非自动，而需满足几个条件：

• 必须在规定时间内（次年3月1日至6月30日）主动申报；

• 提供境外缴税的证明材料；

• 抵免金额不得超过按照中国税法计算出的应纳税额。

如果错过申报时间或无法提供合规证明，可能将失去抵免资格，需要在中国全额纳税。

3）CRS 2.0：全球账户信息自动交换，无法逃税

130亿元补税的背后，离不开一套全球性的税务信息交换机制——CRS（Common Reporting Standard，共同申报准则）。

CRS有什么用？参与国（地区）的金融机构需开展尽职调查，识别账户持有人的税收居民身份，收集其金融账户信息，并将信息自动交换至账户持有人作为税收居民的国家或地区。

中国自2018年9月起首次开展金融账户涉税信息自动交换，目前已与超过120个国家和地区建立了信息交换关系，涵盖境外银行存款、大额保单、离岸信托、投资基金、股权转让等金融资产的交易明细、账户余额、收入总额等数据。

其核心监管对象是“应税所得”而非“资产本身”，意味着仅仅持有海外资产本身并不触发申报义务，但资产产生的收益，如银行存款利息、股票分红、租金收入等，就需要纳入申报范围。

随着CRS机制进入成熟运行阶段，修订后的共同申报准则——CRS 2.0于2023年推出，升级主要体现在三个方面：一是扩大金融账户范围，二是强化尽职调查要求，三是统一报送标准。

中国香港已于2025年12月启动公众咨询，拟在2026年内完成修例，从2028年起开展首次CARF信息交换，并在2029年全面实施CRS 2.0信息交换。这意味着，通过香港离岸架构进行税务筹划的空间将进一步收缩。

对于有跨境收入的中国税务居民而言，曾经的“信息不对称”红利正在消失，境外所得的合规申报已不再是“选择题”，而是必须面对的“必答题”。在全球税务透明化的时代浪潮下，主动了解规则、依法合规申报，才是规避风险的最佳路径。