6月1日施行！白酒消费税申报新规，谁的分水岭？

2026年6月1日，国家税务总局2026年第9号公告正式施行，增设《白酒消费税计算明细表》和《白酒生产企业关联销售单位信息报告表》2张附表，白酒消费税征管迎来系统性重构。

本次新规对于“20%从价税+0.5元/500ml从量税”的税率不变，核心聚焦关联交易监管与申报透明化，明确“60%孰高计税原则”与销售信息的全链路披露。

对于白酒消费税申报新规，酒企该如何正确理解并规范执行？这又将对酒企经营、渠道生态和市场格局带来那些深刻变革？

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穿透销售全链路，新规监管核心逻辑

长期以来，白酒消费税在生产环节征收，行业普遍采用“酒厂出厂—关联销售公司”的多层级销售模式。这既有酒业发展进程、渠道演化的历史原因，也有基于财税规划、渠道分工的现实考量。

2026年白酒消费税新规直击这一痛点，以“计税规则重构+申报透明化”为核心，构建全链条穿透式的监管体系，在纳税信息申报、核心计税规则、区分不同销售对象等方面作出明确且刚性的规定。

首先，信息申报监管升级，两张附表闭环管控。新规新增的《白酒消费税计算明细表》与《白酒生产企业关联销售单位信息报告表》两张强制附表，实现交易信息的全披露和销售流程的全追溯。

《白酒消费税计算明细表》要求分客户、分规格填报销量、出厂价、计税价等15项核心数据，精准记录每笔交易细节。其中，“本期销售数量”，为填报当期该白酒产品的销售数量，包括已开票及未开票销售数量。

《白酒生产企业关联销售单位信息报告表》要求披露所有关联方（含间接持股）的名称、持股比例、关联时间等6项信息，关联关系变更需即时更新并永久留存记录。

两张附表协同发力，形成“价格可追溯、关联可核查、数据可比对”的监管闭环，让税收征管的精准度、透明度与震慑力全面升级。

其次，核心计税规则，设定“60%孰高原则”。

新规明确白酒关联交易计税核心规则：酒企将白酒销售给关联销售单位，且该产品暂无税务机关核定最低计税价格的，申报计税价格统一取“企业加权平均出厂价”与“关联方终端对外售价×60%”二者中的较高值。这一规则为企业日常纳税申报的刚性标准，无需等待税务机关事前核定。

其中，“出厂价”应填报当期白酒产品换算为500毫升（克）的加权平均出厂价格，即已开票及未开票销售额合计除以当期该白酒产品换算为500毫升（克）的销售数量填报。

最终的“申报计税价格”，即白酒生产企业针对销售给关联销售单位的白酒产品。如已核定最低计税价格，按照出厂价格与已核定最低计税价格孰高者填报；

如果尚未核定最低计税价格，按照出厂价格与关联销售单位对外销售价格60%孰高者等规定填报。

再者，明确细化白酒生产企业的关联销售单位信息。顾名思义，关联销售单位，是指与该白酒生产企业存在关联关系的商业机构。

据相关规定，一是一方直接/间接持股≥25%，或同为第三方持股≥25%；二是借贷资金总额占任一方实收资本≥50%；三是双方在专利/非专利技术提供、关键管理人员委派以及在资金、经营、购销上有直接/间接的控制关系或利益关联的。

酒业常见的关联销售单位包括，既有酒厂自己开办、控股的销售公司，也有同集团旗下的销售企业，还有老板、股东及其家人掌管的经销门店和合作代理商，甚至是多层股权间接设立的下级销售公司，也会被认定为关联主体。

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最低计税价格，怎么核定？

关于消费税最低计税价格，由税务机关核定。

具体核心标准为：当白酒生产企业的出厂价格低于关联销售单位的对外销售价格（不含增值税，下同）70%以下的，税务机关按照关联销售单位对外销售价格的60%核定消费税最低计税价格。

通俗理解“60%孰高原则”：酒厂将产品卖给关联销售方、且无税务核定底价时，无论定价高低，均自动对比出厂价与终端售价60%并从高计税；

若出厂价过低、不足终端价七成，不仅要按60%底价计税，还会触发税务正式核定最低计税价，后续长期按该底价管控计税。

对于已核定消费税最低计税价格的白酒产品（含购进、委托加工收回的白酒产品，下同），不论生产企业将其销售给关联销售单位还是非关联销售单位，均应按出厂价格和最低计税价格孰高原则确定申报计税价格。

以具体案例直观说明：某酒企将单瓶白酒以300元的价格销售给关联销售公司，该产品关联方终端对外售价为1000元/瓶。

按照新规规则测算，关联方终端售价的70%为700元，企业300元的出厂价远低于该标准，触发税务核定门槛。同时，终端售价的60%为600元。

按照60%孰高申报原则，企业计税价格取300元与600元的较高值，即按600元计税。相较于以往部分企业低价申报的模式，计税基数提升，涉税合规性显著强化。

白酒新产品应如何缴纳消费税？

根据规定，白酒新产品的出厂价格高于关联销售单位当月对外销售价格60%（如果关联销售单位当月未发生对外销售，按其最近一次发生对外销售月份的对外销售价格60%计算，下同）的，按出厂价格计算缴纳消费税；

出厂价格低于关联销售单位当月对外销售价格60%的，按关联销售单位当月对外销售价格的60%计算缴纳消费税。如果关联销售单位在此前未发生过对外销售，暂按出厂价格计算缴纳消费税。

具体申报时间，按月纳税申报的白酒消费税纳税人，自2026年6月纳税申报期起填报；按季进行纳税申报的白酒消费税纳税人，自2026年7月纳税申报期起填报。

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消费税新规，酒业合规化再升级

白酒消费税新规，不仅带来酒类生产企业短期利润调整，也将改变白酒的竞争逻辑，推动行业迈向合规化、品牌化、集中化、渠道扁平化的新发展阶段，酒业格局迎来新一轮的洗牌与重构。

从行业发展大局看，和君咨询集团副总经理、酒水事业部总经理李振江表示，白酒消费税的申报新规有着十分重要的正向导向。部分酒企短期面临一定压力，但长期将持续利好酒类行业规范化、高质量发展，稳固行业发展的基本盘。

从政策影响维度来看，创为酒业咨询董事长邵伶俐表示，以头部酒企为代表的主流有着成熟规范的财务体系，依法合规纳税，消费税申报新政对其经营销售、利润体系无实质冲击。

同时，部分中小酒企在过往的运营模式、计税方式与新规要求存在偏差，接下来必须主动适配政策，对自身的业务模式做出相应调整。

在合规化浪潮下，酒企的经营扩张、融资合作、品牌发展合规运转，行业整体治理水平提升，全力打击恶性价格竞争、偷税漏税等乱象，让市场环境更加公平有序，为产业高质量发展奠定基础。

2026年白酒消费税新规，是白酒行业发展的重要分水岭。未来，白酒行业将告别粗放增长的旧时代，迈入合规有序、品牌集中、品质升级的新阶段。酒企要主动拥抱合规、优化产品结构、强化品牌力，在行业竞争中站稳脚跟、赢得长远发展。

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监制：冯亚伟 美编：鲍志男

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