吉林
在建工程结转固定资产时涉及的税金如何处理，主要在于区分不同税种的性质，进而确定是资本化计入资产成本，还是费用化计入当期损益或进行进项抵扣。
一是可以抵扣的增值税进项税额，不计入固定资产成本。
在建设期间，企业取得的增值税专用发票上有注明的增值税额，如果符合增值税抵扣条件，需要单独作为进项税额核算，不要计入固定资产原值。
如果企业将可抵扣的增值税全额计入了固定资产，不仅导致后续折旧多提的税务风险，还可能因没有及时抵扣造成进项税款损失。
二是契税和耕地占用税可以计入固定资产或在建工程成本。
企业为取得土地使用权或构建不动产而缴纳的契税，属于资产达到预定可使用状态前的必要支出，需要资本化。
在进行会计处理时，在土地取得阶段计入“无形资产”成本，土地摊销费在工程建设期计入“在建工程”；如果直接用于不动产构建，则直接计入在建工程成本，最终随工程决算一并转入固定资产原值。
三是如果企业属于小规模纳税人，或一般纳税人的工程专用于简易计税、集体福利等不可抵扣项目，其增值税进项税额需要做“进项税额转出”处理，并全额计入固定资产成本。
另外，工程合同印花税、进口设备关税或消费税，计入在建工程成本。有的企业的印花税由于金额较小计入了税金及附加。
工程期间及转为固定资产后，房产税、土地使用税计入税金及附加，不进行资本化。
按照财税规定，外购或自建固定资产成本包括购买价款、相关税费、使资产达到预定可使用状态前的必要支出，可以转为固定资产；未竣工决算可暂估入账（不含可抵扣进项），决算后需要调整原值，已计提折旧可以不做追溯调整。
固定资产投入使用后没有取得全额发票，可暂按合同金额计入计税基础，12个月内取得发票调整。
因此，在建工程转固定资产时，可抵扣增值税进项税额不计入固定资产原值；不可抵扣增值税进项税额、契税、耕地占用税、印花税等计入固定资产原值；转固定资产本身不额外产生税金 。
我是智融聊管理，欢迎关注讨论交流
2026年5月8日
特别声明：以上内容(如有图片或视频亦包括在内)为自媒体平台“网易号”用户上传并发布，本平台仅提供信息存储服务。
Notice: The content above (including the pictures and videos if any) is uploaded and posted by a user of NetEase Hao, which is a social media platform and only provides information storage services.
