普华永道10亿港元赔偿，谁能拿到这笔钱？

图源：网络

观察员丨林夏 审校丨王恒

4月23日，香港证监会公布《证监会与罗兵咸永道就中国恒大集团2019年及2020年的虚假财务报表达成向股东赔偿10亿港元的协议》。

罗兵咸永道，也即普华永道在中国香港的运营实体，以下简称“普华永道香港”。

根据该协议，普华永道香港同意预留10亿港元，向中国恒大集团的合资格独立少数股东作出赔偿。赔偿程序的详细条款将会适时公布。

香港证监会行政总裁梁凤仪女士表示：“这是首次有已倒闭公司的核数师，向因虚假及具误导性的财务报表而蒙受损失的独立少数股东作出赔偿。”

普华永道香港

被罚3亿港元、赔偿10亿港元

自恒大2009年上市以来，普华永道香港便一直担任其审计机构，至2023年1月解除合作，双方合作时间长达14年。

期间，普华永道香港还担任了恒大物业（06666.HK）、恒大新能源汽车（00708.HK）的核数师，并就相关综合财务报表发出无保留审计意见。

针对普华永道香港的调查起始于2024年4月下旬。

彼时，一封广为流传的标题为《是谁把普华永道带入恒大这个火坑的？》、落款为“一部分普华永道合伙人”的匿名信一经发布就掀起轩然大波。

公开信指控普华永道香港的质量管理系统，并称该机构对中国恒大进行的审计素质存在潜在缺失。香港会财局由此展开了为期约两年的调查。

证监会的结论是，中国恒大于2019财政年度及2020财政年度的经审核年度收入，分别被夸大了人民币2139亿元及人民币3502亿元。

因此，中国恒大于2019财政年度及2020财政年度分别为人民币335亿元及人民币314亿元的经审核年度利润，实应为人民币71.2亿元及人民币199亿元的亏损。

也就是说，仅2019和2020两个财年，普华永道香港就促成恒大虚增利润919亿。

普华永道香港并不承认下述事项。

本着为股东争取赔偿的最终目标，香港证监会断定，与普华永道香港达成协议，是最符合中国恒大独立少数股东的利益。根据该协议，已预留10亿港元，以透过由独立管理人监督的程序，分发予该等独立少数股东作为赔偿。赔偿程序的详细条款将会适时公布。

根据所达成的协议，证监会与普华永道香港同意在不承认任何法律责任的基础上，有关事宜将完全并最终得到解决，且证监会不会对普华永道香港采取任何进一步行动，前提是普华永道香港必须履行协议的条款。

同时，香港会财局对普华永道香港作出处分，包括公开谴责普华永道及两名前合伙人张肇昌、周世强；合共罚款3.1亿港元，其中普华永道被罚3亿港元，两名前合伙人各被罚500万港元；对普华永道实施6个月执业限制，并要求其在12个月内每3个月汇报整改进展，完成专项培训。

2024年

普华永道被顶格罚款4.41亿元

2024年9月13日，中国证监会和财政部公布了对恒大地产审计机构普华永道的处罚。

调查发现，普华永道在执行恒大地产2019年、2020年年报审计工作中未勤勉尽责，在审计过程中违反多项审计准则，违背多项审计要求，多项审计程序失效，未保持应有的职业怀疑，未作出正确的职业判断，未发现恒大地产大金额、高比例财务造假。

一是审计工作底稿失真，地产项目观察中约88%的记录与实际执行情况不一致，底稿记录内容严重不可靠。

二是现场走访程序失效，现场走访认为符合交楼条件的楼盘大部分实际未竣工交付，部分至中国证监会实地调查时仍未竣工交付，甚至是“一片空地”。

三是样本选取范围失控，任由恒大地产替换样本，将恒大地产标注“不让去”的地产项目排除在走访样本之外。

四是文件检查程序失灵，核验无异常的交楼清单，实际上大量业主签字确认日晚于资产负债表日。

五是复核程序失守，现场走访程序复核工作流于形式，复核人员基于对走访人员的“信任”出具复核结论。

普华永道为恒大地产2019年、2020年年报均出具了标准无保留意见审计报告，为恒大地产20恒大02、20恒大03、20恒大04、20恒大05、21恒大01等5次债券发行出具保证财务数据真实、准确、完整的声明，普华永道制作、出具的文件存在虚假记载。

据此，中国证监会认定普华永道在上述期间执行的全部业务收入2774万元均为违法业务收入，依法全部予以没收，并按“没一罚十”处顶格罚款2.77亿元，同时对4次未收费债券发行审计服务按上限罚款2000万元，对普华永道罚没款总计3.25亿元。

当日，财政部同步公布了对普华永道作出行政处罚决定。

财政部对普华永道涉及恒大地产2018年审计项目的违法行为，给予没收违法所得并处罚款共1.16亿元的行政处罚。同时，给予普华永道警告、暂停经营业务6个月、撤销普华永道广州分所的行政处罚。

与恒大合作14年

审计费合计2.88亿

普华永道、德勤、毕马威、安永，统称“四大所”，也即国际知名的四大会计师事务所。

在中国，普华永道的市场份额和收入远超其他三位。

图源：界面新闻

普华永道与恒大的合作始于2009年。

自恒大2009年上市以来，普华永道便担任其审计机构，至2023年1月解除合作，双方合作时间长达14年。据wind数据，14年间，恒大地产支付给普华永道的审计费合计高达2.88亿。

2021年5月，恒大地产爆发债务危机。普华永道作为审计机构仍然对其2020年年报出具了标准无保留意见的审计报告。2021年，普华永道从恒大地产获得5400万审计费。

2023年1月16日晚，中国恒大、恒大物业、恒大汽车三家恒大系上市公司齐发公告，宣布罗兵咸永道（普华永道）应恒大建议辞任公司核数师，自2023年1月16日起生效。至此，普华永道与持续合作14年的恒大分道扬镳。

恒大事件之后，多家上市公司取消了与普华永道的合作。

2024年3月18日晚间，恒大地产披露证监会行政处罚及市场禁入事先告知书。四天后，中集车辆（301039.SZ）宣布取消与普华永道的合作。此后解聘普华永道的名单不断变长，包括多家大型央企、国企，其中不乏“千万级”、“亿元级” 大单，审计费用合计超过8亿元。

据不完全统计，此后半年内，至少有48家上市公司改聘、取消续聘普华永道，上年度审计费在500万元以上的项目达到30余个。

2023年解聘普华永道部分上市公司一览，图源：界面新闻

在“四大所”之前，市场熟知的其实是“五大所”：普华永道、德勤、毕马威、安永和安达信。

2001年，安达信审计的客户安然公司爆发严重的财务造假丑闻。安达信被指控未能尽责，并因故意销毁与安然公司相关的文件而受到调查。

2002年6月，安达信被美国法院判定“妨碍司法”罪名成立。此后，安达信被迫放弃在美国的审计业务，其全球业务也分崩离析，大量客户流失，员工解散。

至此，“五大所”变为“四大所”。

或许从那时开始，命运的齿轮悄然开始转动。

2002年，当安达信因参与安然造假事件而倒闭，安达信员工及项目多数流向普华永道；同年，普华永道在香港和中国大陆的部门合并，并实现了与安达信香港及中国大陆事务所的合并。

与安达信合并以后，普华永道在中国的业绩一路高歌猛进。直到七年后，恒大上市，普华永道开始成为恒大的审计机构。

打开普华永道中国的官网，在“我们的使命和价值观”一栏中，排在最前面的一个词是——诚信。

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