高校人才培养政策落实情况“三维”审计模式

一、引言

党的十八大以来，国家出台《教育部关于深化本科教育教学改革全面提高人才培养质量的意见》等一系列人才培养政策，《教育强国建设规划纲要（2024—2035年）》对人才培养又提出新要求。针对国家关于高校人才培养有关重大政策措施落实情况进行的跟踪审计（以下简称高校人才培养政策落实情况审计），对于推动高校提升人才自主培养质量、落实立德树人根本任务、助力教育强国建设具有重要意义高校人才培养政策落实情况审计的范围广、维度多，既需关注政策的具体部署和配套措施，也需关注执行情况和实际效果，还涉及具体项目和资金，在实践中尚未形成相对成熟的操作模式，对于如何有效解决“审什么、怎么审和怎么用”这三个基本问题，还缺乏系统完善的方法，亟须深入研究。

二、高校人才培养政策落实情况审计的难点

高校的人才培养政策是国家教育战略落地的重要载体，其落实效果直接影响立德树人的成效。然而，由于人才培养重大政策站位高、覆盖范围广、涉及维度多，政策落实审计实践面临以下三个方面的难点。

一是审计对象不具体，“审什么”的边界模糊。高校人才培养政策往往具有高度抽象性与原则性特质，政策目标量化存在较大难度，为明确审计对象设置了天然障碍。高校人才培养政策落实情况审计相较于传统审计而言，缺乏较为明确的衡量标准和判断尺度，需要审计人员转变思维方式，运用研究型审计思维将抽象目标有效转化为可操作的具体审计要点，为开展审计设定清晰的边界。

二是审计范围比较广，“怎么审”的指标缺失。人才培养涉及思想政治建设和学生资助等多个维度，涵盖教务、学工、院系等多方主体，审计人员易陷入“大海捞针”的困境，缺乏重点聚焦的有效手段。同时，高校人才培养政策落实情况审计还需要深入教学管理、课程建设、师资发展等高度专业化领域，审计人员若缺乏相关业务领域的知识储备，则难以理解政策执行的内在逻辑与关键控制点，更难以真实客观地评价政策的落实效果。在实践中，高校必须打破惯性思维，为开展高校人才培养政策落实情况审计定制一套完善的指标体系，以确保审计范围既能聚焦人才培养重点政策，又能深入人才培养各类业务活动。

三是审计目标定位高，“怎么用”的维度不全。高校人才培养政策落实情况审计既是全面评估学校主责主业的重要工具，也是衡量学校治理水平的标尺，这给审计成果的转化运用提出了更高要求。高校人才培养政策落实情况审计的职能定位是为学校治理现代化提供助力，这就要求审计结果运用不仅要解决表象问题，还要推动解决影响政策落地的体制机制障碍、资源瓶颈或协同不力等深层次矛盾，为保障人才培养重大政策落实建立绿色通道和长效机制，这对实践中拓宽审计结果的运用维度提出了新的挑战。

三、构建“点—线—面”三维审计模式的基本框架

本文以习近平总书记在二十届中央审计委员会第一次会议上提出的“如臂使指、如影随形、如雷贯耳”重要要求为理论基础，结合高校人才培养的实际情况，考虑到思想政治建设是人才培养的基础，教育教学改革是实现教育高质量发展的必然要求，学生资助是践行教育公平的重要手段，因此主要聚焦“思想政治建设、教育教学改革和学生资助”三类业务；提出高校人才培养重大政策落实情况的“点—线—面”三维审计模式（以下简称“点—线—面”三维审计模式），旨在解决高校人才培养政策落实情况审计的“审什么、怎么审、怎么用”三个难点问题，基本框架如图1所示。

（一）审计监督要点

按照“如臂使指”的审计工作要求，根据《第201号高等学校内部审计业务指引——重大政策措施贯彻落实情况审计》等制度要求，将重大政策转化为“决策部署、执行与效果、条件保障”三类审计监督要点。对决策部署的审计主要包括落实方案制订的及时性、制定程序的规范性、相关工作任务的可行性等；对执行与效果的审计主要包括具体措施是否执行、是否完成预期目标、是否达到预期效果，过程管理是否完善，是否具备相应的监督和问责机制等；对条件保障的审计主要包括人员保障、制度保障、资金保障等。通过梳理三类审计监督要点，进一步明确重大政策落实情况的审计抓手，真正做到指哪打哪，解决“审什么”的问题。

（二）业务流程线

深入贯彻“如影随形”的审计工作要求，让审计对象感到审计像影子一样时时在身边，确保政策落实情况审计与人才培养业务活动同频共振，防止审计与业务脱节，出现“两张皮”的现象。将“决策部署、执行与效果、条件保障”三类审计监督要点与“思想政治建设、教育教学改革和学生资助”三条业务流程线相衔接，根据教务处、研究生院、学生工作部等部门在落实人才培养重大政策中的主要职责，提炼人才培养的关键业务环节，通过关键业务环节将审计监督要点嵌入业务流程线中，进一步细化相关审计指标，做到“业审融合”，解决“怎么审”的问题。

（三）学校治理层面

不断提升“如雷贯耳”的审计工作效能，通过开展高校人才培养政策落实情况审计推动学校完善体制机制建设，提升治理能力，实现高质量发展。在围绕业务流程开展政策落实审计的基础上，要将人才培养的各类业务流程线贯通，汇线成面，对标学校治理现代化需要，从“合法合规、效率效果、价值增值”三个维度出发总结审计结果，充分发挥内部审计在守底线、促执行、助发展方面的建设性作用。

四、“点—线—面”三维审计模式的具体内容

全面梳理“思想政治建设、教育教学改革和学生资助”三个方面的重大政策，将重大政策转化为审计监督要点，并使审计监督要点与三类业务流程线相衔接，从服务学校治理层面的视角对审计成果进行提炼总结，助力学校事业实现高质量发展。

（一）提炼审计监督要点，梳理重大政策

对《关于深化新时代学校思想政治理论课改革创新的若干意见》《教育部关于深化本科教育教学改革全面提高人才培养质量的意见》《学生资助资金管理办法》等20余项高校人才培养重大政策进行梳理。在思想政治建设方面，重点关注建设方案和课程安排等决策部署、思政专项经费的执行进度与效果、思政专职教师的保障情况等；在教育教学改革方面，重点关注教育教学改革有关文件以及改革方案等决策部署、教育教学改革专项经费执行进度与效果、学生心理健康教育师资配置和大学生创新创业经费保障等；在学生资助方面，重点关注资助认定机制与部署、学生国家奖助学金和勤工助学金等经费执行与保障等。

（二）衔接业务流程线，细化审计指标

对照“思想政治建设、教育教学改革和学生资助”三条业务流程线，提炼业务流程中的关键环节，将审计监督要点融入业务流程的关键环节中，细化得出具体审计指标。审计指标既包含“决策部署及督促落实、制度建设与执行”共性指标，也结合业务特点和政策要求，设置了“思政专项经费管理、思政课程安排、大学生创新创业、心理健康与劳动教育、贫困生认定和奖助学金发放”等个性指标，具体审计指标如表1所示。

（三）对标学校治理层面，运用审计结果

高校人才培养政策落实情况审计是与学校事业发展目标密切相关的审计，需上升到学校治理层面，对标学校治理现代化需要，从合法合规、效率效果和价值增值三个层面总结运用审计结果，发挥内部审计的建设性作用。在合法合规视角，相关单位要通过制度建设、流程优化、强化培训、严格审核等举措落实问题整改，确保政策落实过程中能够守住底线。在效率效果视角，要将预算绩效管理理念贯穿人才培养经费使用过程，针对绩效目标设定、绩效运行与监控、绩效目标完成、绩效自评与评价等方面存在的政策落实问题，推动财务部门与业务部门协同联动，强化预算绩效的全过程管理，提高人才培养经费的使用效益。在价值增值视角，要透过问题表象，立足学校事业发展大局，提炼体制机制漏洞和内控建设缺陷，建立健全保障人才培养政策落实的长效机制，为学校落实立德树人根本任务、完善治理和高质量发展保驾护航。

五、“点—线—面”三维审计模式的应用经验

S高校运用“点—线—面”三维审计模式开展了高校人才培养政策落实情况审计，现将具体经验总结如下。

（一）运用研究型审计思维，重塑工作体系

研究型审计并非脱离业务实际进行纸面研究，S高校将研究融入人才培养政策落实审计的立项、实施、结果运用的全过程。

审计立项阶段，运用系统性思维全面梳理人才培养相关重大政策，明确审计边界。S高校综合考量政策对提高人才培养质量的重要性、政策与党和国家重大战略部署的关联、政策发布的数量和时间等因素，最终确定将思想政治建设、教育教学改革和学生资助有关重大政策的落实情况作为审计对象。同时，通过解读和分析政策，结合业务活动实际情况，将政策要求转化为审计要点，增强政策落实情况审计在实践中的可操作性。

审计实施阶段，运用逻辑性思维打通政策要点与业务流程之间的壁垒，做到“业审融合”。通过衔接业务流程线细化相关审计指标，将审计触角延伸到政策落实的具体业务环节上，确保找准查实政策落实过程中存在的问题。

审计结果运用阶段，运用宏观思维发挥审计在促进治理方面的作用，实现价值增值。高校人才培养政策落实情况审计不能仅就问题论问题，还要分析程序背后的效率与效果偏差，挖掘问题表象背后的体制机制缺陷，实现“标本兼治”的目标。

（二）推动全流程业审融合，提升审计效能

基于“业审融合”模式，S高校要求内部审计人员在保持独立性的情况下，充分了解业务活动流程，精准捕捉业务重点，将审计要点嵌入业务活动中，从以下三个方面推动“业审融合”。

一是全面了解业务活动，明确重点审计对象。通过查阅相关制度、部门职责、有关工作总结等资料，梳理出与思想政治建设、教育教学改革和学生资助三类业务活动密切相关的7个部门，分别是教务处、学工部、研究生院、人事处、财务处、国际处、马克思主义学院，并将其作为重点审计对象，将其他学院和部门列为抽查审计对象。

二是细化审计要求，精准获取审计资料。首先，根据相关部门的职责分工和设定的审计指标，分别编制翔实、准确的审计资料清单，确保审计指标与审计资料之间形成合理的勾稽关系。其次，细化审计资料模板，针对需要汇总加工的总结类和数据类资料，要求相关部门按照审计部门拟定的模板填写，以避免资料提供过程中出现信息不对称问题。

三是做好沟通反馈，多方面核实取证。对于发现的问题，应根据相关部门职责进行分散核实；若同一问题涉及多个部门，需进行多方印证，以确认事实并精准定性；针对相关部门存在异议或部门间意见不统一的问题，要做好解释沟通工作，在坚持依法依规开展审计的前提下，从学校发展的整体大局出发，揭示客观事实。

（三）多维度强化结果运用，彰显审计价值

强化审计结果运用是打通内部审计工作“最后一公里”，将审计成果转化为学校事业发展推动力的关键环节。S高校主要从以下三个方面强化审计结果运用。

一是守住合法合规底线，抓好问题整改。首先，夯实人才培养政策落实的制度屏障，修订了《思想政治理论课专项经费使用管理办法》《国家奖学金、国家励志奖学金、国家助学金评选管理办法》等制度，制定了《困难补助管理办法》等文件，完善人才培养的制度保障。其次，推动教育教学教改决策部署相关政策落实，聚焦学校大类招生这项具体的教育教学改革任务，进一步完善学校层面的专题会、校务会和常委会决策程序，确保教育教学重大改革任务严格履行学校集体决策程序。最后，优化奖助学金发放机制，合理安排发放时间，确保寒暑假期间奖助学金如期发放；同时加强奖助学金发放审核工作，避免跨年预支的情况发生。

二是注重效率效果提升，优化工作模式。首先，完善思政建设专项经费的绩效管理程序，在新一年度的思政专项经费预算申报过程中，加强多部门沟通联动，充分论证经费使用方向，结合实际情况细化量化绩效目标。同时，强化绩效监控，对未及时完成结题的思政建设专项课题，加强督促并扣减50%的经费。其次，针对思政专职教师配备难题，加大力度吸引和遴选符合条件的社科理论界知名专家担任思政课特聘教授，鼓励校内相关学科优秀教师、专家兼任思政课教师，逐步完善思政教师配备，形成专兼结合的“大思政”和“大马院”新格局，提升思政教师队伍建设的成效。

三是发挥价值增值作用，形成长效机制。针对人才培养经费使用过程中容易出现的采购问题，运用数字化审计手段，构建采购监督与预警模型。监督模块主要辅助识别未编制采购预算、未履行采购程序、采购超预算、未从中标供应商采购等典型问题；通过大数据分析筛选高频中标供应商，为识别关联交易提供线索。预警模块主要针对未履行采购程序、采购超预算、未从中标供应商采购等风险设定预警规则，将当年度实时财务数据和有关采购数据进行对比，提前向相关单位提示风险，发挥审计“防未病”的作用。通过监督和预警的双重效能，推动学校完善了人才培养经费管理的长效机制，切实发挥内部审计“强治理”和“促发展”的增值作用。

文章摘自《中国内部审计》杂志2025年第11期

作者：郑婷婷

单位：四川大学审计处

编辑：孙哲

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