新增值税法下，劳务派遣（安保服务）做账和申报完全变了

在新增值税法实施之前，一般纳税人的劳务派遣和安保公司，是5%+差额计税。而新增值税法实施之后，就是6%+差额计税。5%是简易计税，6%是一般计税，这个做账的科目和申报表填写都发生变化了。具体我们来看看。增值税法实施之前：二哥税税念公司是一家安保公司，2018年10月公司从A公司取得安保费用21000，其中保安人员的工资计社保等费用18240。我公司选择差额征收，简易计税。就这笔业务，需要缴纳的增值税为（21000-18240）/1.05*0.05=131.43

开票

对于劳务派遣、安保服务的差额征税，只能差额开票，不能全额开具增值税专用发票。开具发票样式如下：
其中扣除部分18240不能开具增值税专用发票，所以不得全额按照21000开具一张增值税专用发票，可以按规定开一张21000的差额发票。财税〔2016〕47号 规定选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

国家税务总局公告2016年第23号规定按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

账务处理

1.确认公司安保服务收入借：银行存款 21000贷：主营业务收入-安保服务收入 20000贷：应交税费—简易计税（计提） 10002.确认安保服务成本借：主营业务成本-安保服务成本 18240贷：应付职工薪酬-工资、社保等 182403.取得相关工资、社保缴纳凭证时候扣税

借：应交税费—简易计税（扣除） 868.57贷：主营业务成本 868.57《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》（财会〔2016〕22号）规定：（一）企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、 “存货”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）” 或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。4.申报税款借：应交税费—简易计税（缴纳） 1000-868.57=131.43贷：银行存款 131.43可以看到，实际缴纳的税款和发票的税款是一致的，这就是在分录上实现了差额纳税。

纳税申报

1、填写附表1。可扣除的工资社保价税合计18240填写在9b行12列续：2、填写附表三3、主表自动生成客户拿到我的专用发票，只能按票面的税额抵扣进项税131.43，当然金额部分客户是直接计入劳务成本了。增值税法实施之后：二哥税税念公司是一家安保公司，2026年公司从A公司取得安保费用28260，其中保安人员的工资计社保等费用25260。公司选择差额征收，无法简易计税了！就这笔业务，需要缴纳的增值税为
（28260-25260）/1.06*0.06=169.8128260，扣除是25260，那直接开一张发票，也不能开两张了。规定是全部含税销售额和扣除的价款应在同一张发票上分别列明，发票的税额按含税销售额扣除相关价款后计算。

账务处理

1.确认公司安保服务收入借：银行存款 28260贷：主营业务收入-安保服务收入 26660.38贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 1599.622.确认安保服务成本借：主营业务成本-安保服务成本 25260贷：应付职工薪酬-工资、社保等 252603.取得相关工资、社保缴纳凭证时候扣税借：应交税费—应交增值税（销项税额抵减） 1429.81贷：主营业务成本 1429.81《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》（财会〔2016〕22号）规定：（一）企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、 “存货”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）” 或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。

申报表填写：

来源：二哥税税念。