定了！4月征期延长！税局刚刚通知！

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4月征期定了！20日截止！

税局明确：4月申报纳税期限延长至20日！

一般纳税人增值税、一般纳税人消费税、一般纳税人城市维护建设税、一般纳税人教育费附加、一般纳税人地方教育附加、一般纳税人文化事业建设费、小规模纳税人增值税、小规模纳税人消费税、小规模纳税人城市维护建设税、小规模纳税人教育费附加、小规模纳税人地方教育附加、小规模纳税人文化事业建设费、企业所得税（季度）、个人所得税、土地增值税、资源税、环境保护税、废弃电器电子产品处理基金、国家重大水利工程建设基金、可再生能源发展基金、大中型水库移民后期扶持基金、财务会计报告（季报）

注意：

1.4月大征期，小规模纳税人要及时完成申报！

2.4月份申报顺序很关键，报税错了这个顺序，真的会多缴税！

请小伙伴们要合理安排时间，按时完成报税哦！

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4月份申报顺序很关键

千万不能报错了

4月征期很特别，既要进行2026年一季度的季报，还要进行2025年企业所得税的汇算清缴，那么先报哪个呢？

注意！申报顺序搞错了，不仅会影响企业资金流，还可能会带来税款损失！

尤其是第一季度盈利想弥补以前年度亏损的企业，顺序绝对不能乱！

需要先做 2025 企业所得税汇算清缴，再报 2026 一季度季报！

企业所得税实行季度预缴年度汇算清缴的申报制度，我们在做1季度预缴申报时，有可能还没有做上年的汇算清缴。在这种情况下，季度预缴时无法得到上年的亏损数据，因此就无法弥补以前年度的亏损。

季度预缴如果想弥补以前年度亏损，就需要在季度预缴申报前完成年度的汇算清缴，这样季度预缴才能取得以前年度的亏损数额，才能弥补以前年度的亏损。

例如，猫叔公司2021年成立（非高新或者科技型中小企业）

2022年亏损100万元

2023年盈利100万元

2024年盈利200万元。

2025年预计亏损200万元

还未做汇算清缴

那么企业所得税汇算清缴附表：《A106000企业所得税弥补亏损明细表》

《企业所得税法实施条例》第十条规定企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。

在填写申报表时，按照“先到期亏损先弥补、同时到期亏损先发生先弥补”的原则填写A106000《企业所得税弥补亏损明细表》。

所以，如果2025年的汇算结果没有出来，你无法知道2025年到底是亏损还是盈利金额，你就无法知道你还能弥补的亏损到底是多少？系统设置汇算完成才可以弥补是完全可以理解的。

早有小伙伴在申报1季度企业所得税预缴时，却发现无法弥补以前年度的亏损,在税局留言咨询，税局也有明确回答！

多地税局已公布 2025 年度居民企业所得税汇算清缴相关提示！建议大家先完成汇算清缴，再申报第一季度税费，一起往下看～

03

企业所得税汇算清缴

全流程实战操作（2026最新版）

多地税务局已发布 2025 年度企业所得税汇算清缴事项提示。

但是在申报 2025 年度企业所得税汇算清缴前，需要先报送年度财务报表！如下图：

建议大家在填报企业所得税汇算清缴之前，先报送一下2025年企业的年度财务报表哈。

正式进入填报界面！

整体流程分为四步：确认企业基本信息--选择企业汇算清缴所用表单--填写申报表--提交申报。

Step 1：登录系统+填报《基础信息表》（A000000）

核心作用：确定企业身份（是否小微企业、是否汇总纳税等）。

必填项：

1. 基本经营情况：资产总额（公式：季度平均值合计÷4）、从业人数（公式：季度平均值合计÷4）

2. 主要股东：非小微企业必填前5大股东信息。

避坑点：若“103资产总额”与财务报表不一致，直接导致小微企业标志错误！

Step 2：勾选申报表单

系统逻辑：根据A000000表信息自动勾选必填表，但需手动补充（如研发企业加选A107012表等）。

如上图所示，猫叔勾选了常见的12账表，其中《企业信息》、《主表》、《补亏表》3张为系统默认项；

其余的表格，咱们要根据企业的实际情况，有啥事项就勾选什么申报，没有这类情况的不勾选即可！

Step 3：填报《主表》（A100000）

数据来源：利润表直接取数，但需注意：

1. 第13行“利润总额”：必须与财务报表一致，否则触发风险提示！

2. 第1行“营业收入”：需≥增值税申报收入（比对不符需写说明）。

填报顺序：先填主表，再填附表（附表一一填写好，数据自动带入主表）

比如，调整重点：

1. 业务招待费：按发生额60%与收入5‰孰低扣除；

2. 广告费：一般企业按收入15%扣除（化妆品、医药企业等是30%）

Step 4：填报《所得税弥补亏损表》（A106000）

填报技巧：先填当年盈利，再自动带出可弥补亏损额。

企业所得税汇算清缴的9个填报注意事项

NO.1

企业所得税年度纳税申报表主表（A100000）第13行“利润总额”应与财务报表“利润总额”一致，基础信息表“103资产总额”平均值的计算公式中资产总额期初、期末值应与财务报表“资产总额”期初、期末值一致。

NO.2

一般情况下，企业所得税年度纳税申报表主表（A100000）第1行“营业收入”与第11行“营业外收入”的合计数，应大于当年度增值税申报年度累计销售收入。《企业基础信息表》（A00000）为必填表，只有在完整填报《企业基础信息表》（A000000）并保存后，方能进入下一步，增加其他申报表。

NO.3

一般情况下，房地产开发企业年度纳税申报表主表（A100000）第1行“营业收入”应大于或等于《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010）第27行“销售未完工产品转完工产品确认的销售收入”金额。

NO.4

一般情况下，《职工薪酬支出及纳税调整明细表》第1行第1列“工资薪金支出-账载金额”不应为0。

NO.5

纳税人行业、财务会计制度备案、股东信息与实际情况不一致或者信息缺失的，应及时修改。

NO.6

《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）中的“基本经营情况”为所有企业必填项目;“有关涉税事项情况”为选填项目，存在或者发生相关事项时的企业必须填报;“主要股东及分红情况”为小型微利企业免填项目，非小型微利企业必须填报。

NO.7

纳税人年度申报时，《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）中“104从业人数”若与季度预缴申报表填报的全年从业人数平均值不一致，且导致小型微利企业标志发生改变的，应先更正第四季度预缴申报表。

NO.10

小型微利企业免于填报《一般企业收入明细表》（A101010）、《金融企业收入明细表》（A101020）、《一般企业成本支出明细表》（A102010）、《金融企业支出明细表》（A102020）、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）、《期间费用明细表》（A104000）。除前述规定的表单、项目外，小型微利企业可结合自身经营情况，选择表单填报。未发生表单中规定的事项，无需填报。

NO.9

纳税人发生政策性搬迁事项，从搬迁年度次年起，至搬迁完成年度前一年度止，可作为停止生产经营活动年度，从法定亏损结转弥补年限中减除。《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）中的“216发生政策性搬迁且停止生产经营无所得年度”应为“是”。

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企业所得税汇算清缴调增调减后，需要调账吗？

企业所得税是按年计税的，依据全年应税收入额，在年度终了后，按规定税率计算征税。但平时为了保证税款及时、均衡入库，采取分季预缴，年终汇算清缴，多退少补的征收方式。

按季预缴时，一般以本季会计利润为依据计算应纳税款，这和全年汇总计算时的计税依据可不一样。因为企业会计政策与税收政策存在差异，会计利润按企业会计准则口径计算，而汇算清缴要按税法口径来。

年度终了后，就得调整二者差异啦。把 “会计利润” 经过一系列增减调整，变成 “应纳税所得额”，再计算清缴税款，多退少补。下面看看具体情况

✅汇算清缴后需补缴企业所得税

a.企业会计准则账务处理如下：

补缴的所得税之前没有计提现在补计提

借：以前年度损益调整

贷：应交税费-应交企业所得税费用

实际补缴

借：应交税费-应交企业所得税费用

贷：银行存款

结转以前年度损益调整

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

b.小企业会计准则账务处理如下：

补缴的所得税之前没有计提现在补计提

借：所得税费用

贷：应交税费-应交企业所得税费用

实际补缴

借：应交税费-应交企业所得税费用

贷：银行存款

✅汇算清缴后不需要补缴企业所得税 调增调减项目，若无需补缴也无退税，那就不用做账务处理。 若预缴的企业所得税大于全年应缴纳的，可申请退税，账务处理做补缴税款的相反分录就行。

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增值税纳税申报有变！

一般纳税人、小规模纳税人增值税纳税申报均有新规！小规模纳税人在填写2026年第一季申报的时候一定要注意！

国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告

国家税务总局公告2026年第6号

为落实《中华人民共和国增值税法》、《中华人民共和国增值税法实施条例》及有关税收政策，进一步提升增值税纳税申报服务和管理水平，现将增值税纳税申报有关事项公告如下：

一、调整《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料、《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》及其附列资料、《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料部分栏次的填报要求（详见附件1、附件2和附件3）。

二、增值税纳税人暂使用《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料、《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》及其附列资料、《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料，办理增值税及附加税费申报，有关栏次按本公告调整后的填报要求填写。

三、本公告自2026年2月1日起施行，另有规定的除外。

为落实《中华人民共和国增值税法》、《中华人民共和国增值税法实施条例》及有关税收政策（简称增值税新政），进一步提升增值税纳税申报服务和管理水平，税务总局制发了《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（简称《公告》），现解读如下：

一、本次增值税纳税申报事项调整的原则是什么？

本次增值税纳税申报事项调整的原则：一是维持现行申报表表样不变，尽量避免社会各界对财税软件的改造；二是针对增值税法及实施条例等政策实施后，未发生变化的增值税政策，保持申报表的填报口径不变；三是针对调整的增值税政策，通过调整或扩充现有申报表栏次填报口径，明确增值税新政对应的填报栏次。

按照此思路，我们制发《公告》，在维持表样不变的情况下，仅调整部分栏次的填报要求，使申报表适用自2026年1月起施行的增值税新政。

二、“劳务”相关项目填写口径有何变化？

增值税新政将原“加工修理修配劳务”调整为“加工修理修配服务”，并入“服务”范畴，为便于纳税人理解政策及准确填写，应税劳务项目填写口径做以下变动：

一是调整《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》（简称一般纳税人主表）第3栏“应税劳务销售额”的填写口径，纳税人本期按适用税率计算增值税的应税服务（含加工修理修配服务）、无形资产、不动产的销售额填写在本栏。

二是调整一般纳税人主表第10栏“免税劳务销售额”填写口径，纳税人本期按照政策规定免征增值税和适用零税率的应税服务（含加工修理修配服务）、无形资产、不动产的销售额填写在本栏，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的销售额。

三是明确《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》（简称一般纳税人附列资料（一））“项目及栏次”中，“劳务”是指加工修理修配服务，“服务”不包含加工修理修配服务。

四是明确《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》（简称小规模纳税人主表）“本期数”和“本年累计”的“货物及劳务”列中的“劳务”，是指加工修理修配服务，“服务、不动产和无形资产”列中的“服务”不包含加工修理修配服务。

举例说明1：某大型农业技术企业A为按月申报的增值税一般纳税人，2026年2月因提供农机维修服务取得销售额10万元，提供咨询服务取得销售额20万元，提供农业机耕服务取得免税销售额30万元，均开具增值税普通发票。假设当月A未发生其他增值税应税交易，不考虑附加税费。

A在办理2月税款所属期增值税纳税申报时，就前述3项销售额、销项税额，分别在一般纳税人附列资料（一）第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”第3列、第4列填写开具其他发票销售额、销项（应纳）税额100000元、13000元，第5行“6%税率”第3列、第4列填写开具其他发票销售额、销项（应纳）税额200000元、12000元，第19行第3列填写开具其他发票销售额300000元。并在一般纳税人主表第3栏“应税劳务销售额”“一般项目”“本月数”列填写300000元，第10栏“免税劳务销售额”“一般项目”“本月数”列填写300000元。

三、有扣除相关价款的纳税人办理增值税纳税申报时，需要注意哪些填写要点？

按照增值税新政，填写要点包括：

一是纳税人发生应税交易，按照扣除相关价款后的余额计算销售额的，仅金融商品转让项目填写扣除情况，一般纳税人填写《增值税及附加税费申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）（简称一般纳税人附列资料（三）），小规模纳税人填写《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）附列资料（一）》（简称小规模纳税人附列资料（一））。

二是纳税人发生应税交易，允许从含税销售额中扣除相关价款后计算销项税额或应纳税额的，均应填写扣除情况，一般纳税人填写一般纳税人附列资料（三），小规模纳税人填写小规模纳税人附列资料（一）。

举例说明2：B公司为按月申报的增值税一般纳税人，2026年2月发生金融商品转让业务，卖出价为840万元，买入价为700万元，本期“6%税率的金融商品转让项目”期初余额10万元，未开具发票。假设B公司本月未发生其他增值税应税交易，不考虑附加税费。

B公司办理2月税款所属期增值税纳税申报时，填写一般纳税人附列资料（三）第4行“6%税率的金融商品转让项目”，在第1列“本期服务、不动产和无形资产价税合计额（免税销售额）”填写8400000元，在第2列“服务、不动产和无形资产扣除项目”“期初余额”填写100000元，在第3列“服务、不动产和无形资产扣除项目”“本期发生额”填写7000000元，第4列至第6列“服务、不动产和无形资产扣除项目”“本期应扣除金额”“本期实际扣除金额”“期末余额”按表内公式计算填写。按照扣除相关价款后的余额计算的销售额，对应填写一般纳税人附列资料（一）第5行“6%税率”“未开具发票”相关栏次；不填写第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”。

四、适用小规模纳税人起征点政策的纳税人，如何填写未达起征点的免税销售额和免税额？

为落实增值税新政，明确未达起征点免税销售额和免税额填写口径。

一是调整小规模纳税人主表第10栏“其中：小微企业免税销售额”和第18栏“其中：小微企业免税额”的填写说明，由除个体工商户和自然人外的纳税人填写本期未达起征点的免税销售额和免税额，免税额根据第10栏“小微企业免税销售额”和征收率（3%）计算。

二是调整小规模纳税人主表第11栏“未达起征点销售额”和第19栏“未达起征点免税额”的填写说明，由个体工商户和自然人填写未达起征点的免税销售额和免税额，免税额根据第11栏“未达起征点销售额”和征收率（3%）计算。

举例说明3：某纺纱厂C，是按季度申报的增值税小规模纳税人。2026年一季度，C销售纱线实现销售额29万元。假设C在一季度未发生其他增值税应税交易，不考虑附加税费。

C办理一季度税款所属期增值税纳税申报时，在小规模纳税人主表第10栏“其中：小微企业免税销售额”和第18栏“其中：小微企业免税额”的“本期数”“货物和劳务”列分别填写290000元、8700元。

举例说明4：从事小商品销售的个体工商户D，是按季度申报的增值税小规模纳税人，2026年一季度实现销售额16万元。假设D在一季度未发生其他增值税应税交易，不考虑附加税费。

D办理一季度税款所属期增值税纳税申报时，在小规模纳税人主表第11栏“未达起征点销售额”和第19栏“未达起征点免税额”的“本期数”“货物和劳务”列分别填写160000元、4800元。

五、进项税额抵扣相关政策对应填写口径有哪些调整？

为落实增值税新政有关进项税额抵扣的规定，拓展进项税额明细表两个“其他”栏次填写内容。

一是补充一般纳税人附列资料（二）第8b栏“其他”的填写口径，纳税人本期从上海黄金交易所、上海期货交易所购进标准黄金取得带有“会员单位非投资性黄金”、“客户标准黄金”字样的普通发票，其金额和按规定计算的税额，在该栏次填写。

二是补充一般纳税人附列资料（二）第23b栏“其他应作进项税额转出的情形”的填写口径，纳税人用于不得抵扣非应税交易项目、年度清算调整、长期资产不得抵扣的进项税额，按照增值税新政有关规定应在本期转出时在该栏次填写。

举例说明5：某上海黄金交易所会员单位E，为按月申报的增值税一般纳税人。2026年3月取得上海黄金交易所开具的带有“会员单位非投资性黄金”字样的普通发票1份，金额10万元。同时本期存在用于不得抵扣非应税交易项目购进金额8万元，对应的进项税额1.04万元。

E办理3月税款所属期增值税纳税申报时，在一般纳税人附列资料（二）第8b栏“其他”填写份数1份，金额100000元、税额6000元，并在第23b栏“其他应作进项税额转出的情形”填写税额10400元。

六、油气田企业预缴增值税新增哪些申报内容？

《公告》明确：

一是在《增值税及附加税费预缴表》“预征项目和栏次”第4栏，增设“生产生活服务”项目，供油气田企业跨省、自治区、直辖市提供与生产原油、天然气相关的服务预缴增值税时填写。二是补充《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料填写说明，对应增加“销售额”“扣除金额”“预征率”“预征税额”的填写说明。

三是补充一般纳税人主表第28栏“①分次预缴税额”的填写口径，油气田企业按该规定预缴的增值税，可以从本期增值税应纳税额中抵减，并按当期实际可抵减数填入第28栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。

举例说明6：北京市某油气田企业F为一般纳税人，2026年4月中旬在四川某地提供与生产原油、天然气相关的技术、咨询服务，取得全部含税价款1060万元，纳税人在5月纳税申报期结束前预缴税款。

F在预缴税款时，《增值税及附加税费预缴表》第4栏“生产生活服务”第1列“销售额”填写10600000元、第3列“预征率”填写3%、第4列“预征税额”填写300000元。纳税人在办理4月税款所属期增值税纳税申报时，可以在一般纳税人主表第28栏“①分次预缴税额”填写300000元用于抵减本期增值税应纳税额。

来源：会计头条、税务师顾姐、国家税务总局、税务大讲堂等等，内容仅供读者学习、交流之目的。如有不妥，请联系删除。

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