海南
作者：知棠
审核：CFO大叔
校对：小杜
来源：公众号【壹本CFO】
各位扣缴义务人注意啦！2025年度个税手续费返还申请将在3月31日截止，时间紧迫。本文梳理了从政策依据、申请操作到账务税务处理的全流程要点，助企业高效、合规地完成申领。
一、政策核心：比例与截止时间
根据《国家税务总局财政部中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（税总财务发〔2023〕48号）规定，代扣、代收扣缴义务人应于每年3月31日前，向税务机关提交上一年度“三代”税款手续费申请相关资料。
申请时间：2026年1月1日至3月31日。
返还比例：根据《中华人民共和国个人所得税法》第十七条规定，对扣缴义务人按照规定扣缴的税款，按年付给百分之二的手续费。需要注意，这个不包括税务机关、司法机关等查补或者责令补扣的税款。
重要提醒：因扣缴义务人自身原因，未及时提交申请的，视为自动放弃上一年度“三代”税款手续费。也就是说，过期不候，这笔钱就和你说再见了！
二、如何申请？两种方式任你选
目前，最便捷的申请渠道是自然人电子税务局（扣缴端或WEB端）。具体操作步骤如下：
方式一：自然人电子税务局（扣缴端）
1.登录系统：登录自然人电子税务局扣缴端，在“代扣代缴”界面，点击左侧菜单栏下方的【退付手续费核对】。
2.获取结报单：点击【获取结报单】按钮，系统会自动查询2025年度扣缴税款信息。
3.核对信息：核对清册核实无误后，点击【下一步】确认结报单。请仔细核对税款所属期、税款金额等是否准确。
4.申请退库：在“确认结报单”标签页核对数据和退付手续费金额后，选择接收手续费的银行账户信息，然后点击【申请退库】按钮发起手续费退费申请。
5.提交申请：提交完成核对退付金额无误后，点击【提交】。完成后系统将推送至税务机关及国库审核，审核通过后，手续费将退到您选择的银行账户内。
方式二：自然人电子税务局（WEB端）
1.登录系统：登录自然人电子税务局网页版（网址：https://etax.chinatax.gov.cn），通过扫码或密码登录 。
2.选择对应企业：点击【单位办税】，选择对应企业，进入【扣缴申报】模块下的【退付手续费核对】，后续步骤与扣缴端类似。
三、涉税及账务处理
1.增值税
根据现行政策，企业代税务部门扣缴税款而取得的手续费返还，属于提供“经纪代理服务”，需要缴纳增值税。
一般纳税人：税率6%。
小规模纳税人：征收率1%（在2023年1月1日至2027年12月31日期间有3%减按1%的优惠，可减按1%征收率缴纳增值税，且季度销售额不超30万元可享受免税）。
2.企业所得税
企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额，需要计入企业所得税纳税所得。因此，个税手续费返还作为企业的一种额外收入，也需要正常申报所得税。如果企业将个税手续费返还用于奖励给代扣代缴工作做得较好的办税人员，这部分支出可以在企业所得税税前扣除。
3.个人所得税
个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费，暂免征收个人所得税。如果企业将个税手续费返还奖励给非相关人员，则应并入员工当期工资薪金计征个税。
4.会计分录
根据企业适用的会计准则不同，分录也有所不同，具体如下图：
总结点评：
3月31日的截止日期就在眼前，还没申请的财务小伙伴们，赶紧登录电子税务局操作吧！别让本该属于企业的钱，因为一时疏忽而白白流失。已经申请成功的，也别忘了正确处理账务和税务问题。
参考文章：
1、 《12366每周咨询热点》.国家税务总局深圳市税务局；
2、 《个税手续费返还账务处理最新规定》.东奥会计在线。
作者简介：
知棠，壹本CFO新媒体运营官。壹本账·易财税，中小企业财税专家！壹本CFO致力于提供一站式的企业设立、股权变更、增资减资、企业注销、代理记账、财务咨询、税务筹划、园区落地、海外公司等财税服务。
1、《开工必做！金税四期2026年10项自查清单（上）》
2、《开工必做！金税四期2026年10项自查清单（下）》
3、《《增值税法实施条例）》解读与企业应对策略》
4、《网红主播偷税案接连曝光，高净值群体的税务风险在提升》
5、《电商涉税信息报送新政来袭，合规经营成为生存必修课》
特别声明：以上内容(如有图片或视频亦包括在内)为自媒体平台“网易号”用户上传并发布，本平台仅提供信息存储服务。
Notice: The content above (including the pictures and videos if any) is uploaded and posted by a user of NetEase Hao, which is a social media platform and only provides information storage services.
