从“两会”看 2026年财税发展方向

以健全地方税体系，增加地方自主财力为目标。

2026年改革重点或聚焦于以下两个方面：

（1）消费税改革有望加快推进。

政府工作报告提出，调整优化消费税征税范围、税率，并推进部分品目征收环节后移。

实际上 2025 年政府工作报告已要求“加快推进部分品目消费税征收环节后移并下划地方”，但这一改革进程并不快，2026 年相关改革或将落地实操阶段。

2025 年消费税总收入规模为 1.56 万亿，占整体税收比重的 9.5%，也是目前四大税收中尚未实行完全央地共享的税种。

消费税征收环节后移并下放地方，有利于培育地方稳定财源，引导地方从“重投资”转向“促消费”，增强地方政府自主财力。

哪些品种或将后移、下划？

消费税下划既要考虑对地方税收的补充，也要考虑到征管效率，例如烟、油目前由中央征收效率较高，中央可直接通过转移支付给地方，下划意义不大。

但例如珠宝玉石、金银首饰等消费税目，后移至消费环节后，由中央征收效率较低，下划至地方可提高征税积极性，提供部分增量收入。

此外，例如汽车类、酒类消费税收入下划至地方，可提高地方促进消费、改善消费环境的积极性。

（2）合并地方附加税。

二十届三中全会明确，研究把城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加合并为地方附加税，授权地方在一定幅度内确定具体适用税率。

将“教育费附加”等行政收费转为税收，将为地方税体系补充稳定的收入来源，强化地方政府的财政自主权。

2026 年财政的一个重点目标是要增强地方自主可用财力，一方面是提高转移支付资金效能，另一方面就是健全地方税收体系。

“十五五”规划建议提出要“完善地方税、直接税体系”，政府工作报告提出要“健全地方税体系，拓展地方税源”，“健全”是对“完善”要求的细化与行动承接，标志着 2026 年将加快地方税体系改革的落地。2026 年相关改革或进入雏形落地、框架搭建的起步期。

此外，今年政府工作报告提出“推动消费税法立法、税收征收管理法修改等”，这是继《增值税法》2026 年1月1日实施后，税收法定进程的又一关键部署。

对外贸易方面

加快构建面向全球的高标准自贸区网络，中国—马尔代夫自贸协定已生效实施，中国—东盟自贸区 3.0 版升级议定书正式签署，为中外企业持续释放关税减免与制度型开放红利。

房地产方面

值得关注的是本次报告提出“探索多渠道盘活存量商品房”，政策短期核心目标是去库存、稳房价。

货币、财政、行业政策有望协同发力，保持宏观政策一致性，共同推动商品房去库存。

展望 2026 年，房地产政策的放松路径，按照政策力度从小到大排序，可能包括三类：

第一，因城施策调控政策的进一步放松，包括限购限售进一步放开、购房契税优惠、2套房和1套房政策全面对齐等；

第二，财政金融政策的进一步支持，包括财政对于房贷利率实施贴息、购房可用于个税抵扣、央行进一步降息从而引导房贷利率下行等；

第三，地方政府因城施策继续实施商品房收储以去库存。

值得关注的是如果来自底线思维的重大风险出现，也不排除房地产调控政策框架从“房住不炒+因城施策”过渡到“房住不炒+因城施策+中央兜底”。

中央成立国储房公司，推出全国层面的商品房收储政策，但目前来看，房地产政策意在托底而非强刺激，这种政策推出的概率仍然偏低。

以上三类政策的政策力度由小及大，政策效果也是从小到大，发生概率却是由大及小。

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