重大基建项目内部审计监督的探索与分析

基建项目特别是重大基建项目，由于涉及资金规模大、工作流程长、经办人员多等原因，往往成为腐败行为集中多发的领域，也是审计工作需要重点关注的领域。由于基建过程中利益相关方关系复杂，涉及事项敏感，单独依靠社会审计存在一定局限性，审计结果也往往难以达到预期效果，因此需要内部审计全程参与，加强内外协同，加大穿透性检查力度，共同提升审计监督质效。本文结合政策性银行内部审计工作实践，对如何围绕基建项目有效发挥内部审计的监督服务作用进行了积极的探索，总结基建项目内部审计的重要意义和工作方法，围绕基建主要环节，分析了审计监督重点，并提出了加强基建项目管控的工作思考。

一、基建项目内部审计的

重要意义

党中央、国务院历来高度重视对基建项目的审计工作。早在1999年，《国务院办公厅关于加强基础设施工程质量管理的通知》提出，“审计部门要依据《中华人民共和国审计法》对国家拨款的基础设施建设项目加强审计。对重大项目要进行专项审计和跟踪审计。”2018年1月，审计署发布《关于内部审计工作的规定》（审计署令第11号），其中也明确要求内部审计机构应当对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计。2021年6月，中央审计委员会办公室、审计署联合印发《“十四五”国家审计工作发展规划》，对加强重大公共工程投资审计作出部署安排。2025年5月，中共中央、国务院发布修订后的《党政机关厉行节约反对浪费条例》，提出应当加强对工程项目的全过程监理和审计监督。

基建项目具有投资金额大、施工周期长、建设手续冗繁、利益错综复杂等特点，其管理实施部门和岗位往往权力集中、资金密集、资源富集、资产聚集，对内部审计工作的开展提出了考验。针对银行基建项目的内部审计旨在围绕项目质量、工期和效益，揭示项目建设过程中的体制机制与管理问题，发挥“治已病、防未病”作用，以高质量“经济体检”助推基建项目高质量发展，促进基建项目规划科学经济、内控制约有效、流程依法合规、实施厉行节约、人员廉洁从业，保障基建项目健康有效运行。

二、基建项目内部审计的

方式方法

基建项目涉及选址、立项、购地、设计、概算、预算、内外部审批、采购、施工、验收竣工、结决算、办理权属证书等众多环节。基建项目内部审计，是对基建项目从提出需求到竣工取得产权证全过程的基建管理行为进行的审计监督活动，遵循全面、审慎、有效、独立的工作原则，依据国家法律法规、监管要求和银行内部规章制度，通过规范化审计方法，对项目建设程序、投资控制、操作风险和廉政风险等进行独立客观的监督评价，对基建全过程管理实施的全方位、穿透性审计。考虑到基建项目审计专业性强、任务繁重，内部审计部门通常以购买审计服务的方式，聘请专业造价公司等社会力量开展联合审计，以解决专业领域人才短缺、审计介入深度不好把控、投资审计效果难以发挥等问题。

针对审计发现问题或风险，内部审计部门通过审计取证单进行沟通确认，以审计意见书、风险提醒函或审计移送处理函等方式，督促被审计单位加强整改。同时，定期对审计发现问题开展整改跟踪和审计验证，打通审计监督“最后一公里”。目前在基建项目审计实施过程中，越来越重视对非现场技术的应用，通过调集、整理和分析财务、控制价、招投标信息、施工量等数据资料，运用核对分析、变动分析、差异分析、趋势分析等方法进行审计建模，做到应审尽审、以审促管，推动廉洁基建落地生根。

三、基建项目内部审计

监督重点

基建项目审计重点聚焦于项目投资风险，主要围绕内控审批、概算控制、预算执行、招投标、工程建设、资金使用和结决算等基建领域高频风险点开展。在项目决策和建设准备阶段，重点关注项目立项、土地购置、设计方案审批、概（预）算审批和规划许可审批；在项目建设实施阶段，重点关注开工审批、质量管理、安全管理、进度管理、投资控制、设备材料管理和财务管理；在项目竣工运营阶段，重点关注竣工验收、竣工备案、档案资料归集整理、竣工结算、财务核对、物资盘点、竣工决算审计、资产转固和产权办理。在内部控制和风险管理过程中，重点关注制度建设、岗位设置、“三重一大”事项、控制活动、流程设计、监督制约、廉洁基建和廉洁采购等。

以下重点选取基建项目报建手续管理、设计管理、概预算管理等九个环节进行风险剖析，并提出了内部审计检查的关注重点，详见表1。

归纳起来，基建领域出现的风险，既受前期报建审批程序不规范、招投标市场管理不善、建设单位行为不良和专业协管机构失职失责等外部因素影响，也受企业内部审议审批控制机制不健全、主体责任和监督责任落实不到位等内部因素制约。内部审计部门需要针对这些问题，因地制宜，精准监督，为重大基建项目建设清障护航。

四、加强基建项目内部审计的

工作建议

（一）审计关口前移，全流程强化监督体系

审计部门要坚持“源头介入、动态监控、事中参与、出口把关”原则，重视“三重一大”决策内容、决策程序、执行落实等关键环节，督促规范内控程序。可列席基建项目相关重要会议，如项目决策审议、固定资产投资预算审议和招投标采购评审等，充分发挥“前哨”作用。同时，及时做好事后跟踪问效、形成监督闭环，通过查看基建档案台账、走访完工项目等方式，对基建项目的内控推进情况、执行效果等方面进行跟踪检查和督促落实，及时发现问题并抓好整改。

（二）分类施策，持续优化监督模式

审计任务具体实施中，要统筹谋划、精准分类。对于已交付使用的存量项目，以专项审计和日常监督等方式开展审计。对于在建的增量项目，以全过程跟踪审计方式，加强事前审查、事中检查和事后复查。针对重大基建项目，可采取“以我为主、内外联合”模式，通过审计购买服务，联合外部专业团队力量，解决基建项目审计业务量大，但审计人员相对缺乏以及专业知识欠缺的困境，提高内部审计的工作效率，不断优化资源配置。

（三）聚焦重点，多维度拓展监督深度

紧密围绕造价控制、质量控制、工期控制，深入检查基建业务的合理性。结合工程造价审计需要，运用广联达软件和慧讯网、广材网等询价网站，核验投标文件及结算量价，排查不合理设计变更和工程签证造成的潜在损失问题；结合招投标审计需要，调取招标实施现场录像和投标原始档案，追溯评标打分现场环节，筛查供应商关联关系，调查供应商履约情况；结合工程质量审计需要，赴施工现场盘点设备，查阅施工单位会计账目和银行流水，核查资金使用的真实合法性。

（四）贯通协同，多层级发挥监督效能

持续加强内部审计、巡视巡察、纪检监察的协调联动，从信息沟通、线索移交、成果共享等方面加强全链条协作配合，实现同向发力。加大关键岗位及重要人员对回避、强制休假制度的执行监督，关注员工与项目管理、监理、造价、施工单位、供应商等专业协管机构的交往行为，以谈话、座谈等方式了解实际情况，对外传递震慑信号，切实发挥审计“利剑”作用。建立审计、巡视、纪检基建项目大事记，搜集整理项目关键实体的重要信息，跟踪基建项目各类风险隐患。对于审计中发现管理实施部门或个人的违法违纪线索，要及时进行移送，实现同频共振、同向发力。

五、结语

开展基建项目内部审计是助推基础设施投资持续健康发展的必然趋势和现实需要。党中央、国务院对基础设施投资作出了一系列的决策部署，需要持续深入开展重大工程项目审计，推动政策措施落地见效。内部审计部门要在新时代新征程上，进一步提高政治站位，增强使命感，把握新机遇，充分履行经济监督职责，积极发挥基建审计监督的建设性作用，以高质量审计监督服务保障经济社会高质量发展。

文章摘自《中国内部审计》杂志2025年第10期

作者：李杨

单位：国家开发银行审计部

编辑：孙哲

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