多退少补，2025年度个税汇算清缴指南

根据《国家税务总局关于办理2025年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2026年第1号），2025年度个人所得税综合所得汇算清缴（以下简称“年度汇算”）的法定办理期限为2026年3月1日至6月30日。

自2026年2月25日起，纳税人可通过“个人所得税”手机应用程序（APP）或自然人电子税务局网站进行预约。预约时段为2026年3月1日至3月20日。2026年3月21日至6月30日，纳税人可直接登录上述渠道办理，无需预约。

专项附加扣除是降低应纳税所得额的关键因素。纳税人应在汇算前仔细核对以下七项扣除信息的完整性与准确性：

• 子女教育：涵盖学前教育至博士研究生教育阶段。

• 继续教育：包括学历（学位）继续教育及职业资格继续教育。

• 大病医疗：一个纳税年度内，医保目录范围内的自付部分累计超过15000元的部分，在80000元限额内据实扣除。

• 住房贷款利息或住房租金：二者不可同时享受，需根据实际居住情况选择最优方案。

• 赡养老人：被赡养人年满60周岁，独生子女每月扣除3000元，非独生子女分摊每月3000元额度（每人不超过1500元）。

• 3岁以下婴幼儿照护：每个婴幼儿每月扣除2000元。

• 个人养老金：在缴费环节享受税前扣除，每年限额12000元，需在汇算时录入凭证编码。

操作建议：登录“个人所得税”APP，进入“专项附加扣除填报”模块，逐项核实2025年度数据。如有遗漏或信息变更（如租房合同到期、父母年龄达标等），应及时补充或修正。

根据现行政策，居民个人取得的全年一次性奖金，在2027年12月31日前，可选择不并入当年综合所得，单独计算纳税；也可选择并入当年综合所得计算纳税。

• 低收入群体（全年综合所得应纳税所得额较低）：选择并入综合所得可能更优，因为合并后可能适用更低档次的累进税率，甚至因扣除项充裕而无需纳税。

• 高收入群体（全年综合所得应纳税所得额较高）：选择单独计税通常更为有利，可避免奖金并入后推高整体税率档次，产生“税率跳档”效应。

操作指引：在“个人所得税”APP汇算申报界面，系统提供“奖金计税方式选择”功能。纳税人可分别试算两种方式的应纳税额，对比后选择税负较低的方式提交申报。

规范申报劳务报酬与稿酬所得

劳务报酬、稿酬所得在预扣预缴环节适用较高的预扣率（劳务报酬最高达40%），但在年度汇算时并入综合所得，适用3%-45%的超额累进税率。对于收入波动较大或主要收入来源为劳务报酬的纳税人，汇算后往往会产生退税。

依法享受公益慈善捐赠扣除

个人通过中国境内的公益性社会组织、国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

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