应付职工薪酬账务处理全攻略！这3种情况不用计提，附完整分录

"李会计，这个月的工资要计提吗？年终奖什么时候计提？"每次月底，应付职工薪酬的计提问题总是让财务头疼。今天，我用最接地气的方法，帮你彻底搞懂计提的那些事。

一、 先搞懂：为什么要计提工资？

简单说： 计提就是把这个月该付但还没付的钱，先记在账上。这是权责发生制的基本要求。

为什么重要：

1. 成本费用匹配：这个月的人工成本，要记在这个月的账上

2. 利润真实准确：不提工资，利润就虚高

3. 税务合规：工资费用要在实际发生期间扣除

核心原则： 员工这个月为你干活，你欠他工资。虽然下个月才发，但这个月的账要记上这笔"债"。

二、 必须计提的5种情况

1. 月度工资（最常见）

每月固定要发的工资，必须按月计提。

计提时：

借：管理费用-工资（管理人员）

销售费用-工资（销售人员）

制造费用-工资（车间管理人员）

生产成本-直接人工（生产工人）

贷：应付职工薪酬-工资

发放时：

借：应付职工薪酬-工资

贷：银行存款（实发数）

其他应付款-社保公积金（个人部分）

应交税费-个人所得税

2. 年终奖（最容易出错）

年终奖必须计提，但要掌握好时间。

正确做法：

- 12月31日前：计提全年应发的年终奖

- 次年5月31日前：实际发放

- 注意：计提金额要合理，不能随意调节利润

计提时（12月）：

借：管理费用-工资

贷：应付职工薪酬-奖金

发放时（次年）：

借：应付职工薪酬-奖金

贷：银行存款

应交税费-个人所得税

3. 离职补偿金

员工离职时给予的补偿，必须在离职当月计提。

计提时：

借：管理费用-辞退福利

贷：应付职工薪酬-辞退福利

发放时：

借：应付职工薪酬-辞退福利

贷：银行存款

个税处理： 按"离职补偿金"单独申报，3倍社平工资以内免税。

4. 带薪年假工资

员工未休的年假，要计提工资。

计提时：

借：管理费用-工资

贷：应付职工薪酬-带薪缺勤

实际休假时：

借：应付职工薪酬-带薪缺勤

贷：银行存款

5. 利润分享计划

如果有利润分享计划，要在期末计提。

计提时：

借：管理费用-利润分享

贷：应付职工薪酬-利润分享计划

三、 3种不用计提的情况

情况1：劳务费/临时工工资

劳务费是按收付实现制，发生时直接计入费用。

支付时：

借：管理费用-劳务费

贷：银行存款

应交税费-个人所得税（如代扣）

注意： 要取得发票，否则不能税前扣除。

情况2：实习生补贴

实习生补贴通常直接支付，不计提。

支付时：

借：管理费用-实习生补贴

贷：银行存款

税务处理： 按"劳务报酬"申报个税，800元以下免税。

情况3：董事、监事津贴

如果董事、监事不是公司员工，其津贴不计提，发生时直接支付。

支付时：

借：管理费用-董事监事津贴

贷：银行存款

应交税费-个人所得税

四、 社保公积金的特殊处理

1. 单位部分的计提

计提时（每月）：

借：管理费用-社保

管理费用-公积金

制造费用-社保

制造费用-公积金

生产成本-社保

生产成本-公积金

贷：应付职工薪酬-社保

应付职工薪酬-公积金

缴纳时：

借：应付职工薪酬-社保

应付职工薪酬-公积金

其他应付款-社保（个人）

其他应付款-公积金（个人）

贷：银行存款

2. 个人部分不用计提

个人承担的社保公积金，是从工资里代扣，不属于公司费用，不用计提。

发放工资时：

借：应付职工薪酬-工资

贷：其他应付款-社保（个人）

其他应付款-公积金（个人）

应交税费-个人所得税

银行存款

五、 实操案例：完整账务处理流程

案例背景：

某公司2024年12月工资情况：

- 管理人员工资：10万元

- 销售人员工资：8万元

- 生产工人工资：12万元

- 社保单位部分：3万元（其中管理人员1万，销售人员0.8万，生产工人1.2万）

- 公积金单位部分：1.5万元（按比例分摊）

第一步：计提工资（12月31日）

借：管理费用-工资 100,000

销售费用-工资 80,000

生产成本-直接人工 120,000

贷：应付职工薪酬-工资 300,000

第二步：计提社保公积金（12月31日）

借：管理费用-社保 10,000

管理费用-公积金 5,000

销售费用-社保 8,000

销售费用-公积金 4,000

生产成本-社保 12,000

生产成本-公积金 6,000

贷：应付职工薪酬-社保 30,000

应付职工薪酬-公积金 15,000

第三步：发放工资（次年1月10日）

假设代扣：个人社保2万、个人公积金1.5万、个税1万

借：应付职工薪酬-工资 300,000

贷：其他应付款-社保（个人） 20,000

其他应付款-公积金（个人） 15,000

应交税费-个人所得税 10,000

银行存款 255,000

第四步：缴纳社保公积金（1月15日）

借：应付职工薪酬-社保 30,000

应付职工薪酬-公积金 15,000

其他应付款-社保（个人） 20,000

其他应付款-公积金（个人） 15,000

贷：银行存款 80,000

六、 税务处理注意事项

1. 税前扣除条件

工资薪金要税前扣除，必须同时满足：

- 实际支付

- 合理范围内

- 与任职或受雇有关

- 代扣代缴个人所得税

2. 福利费的特殊规定

- 福利费在工资总额14%以内扣除

- 超过部分要纳税调增

- 节日福利、体检费、旅游费等都属于福利费

3. 工资与劳务费的区别

区别点

工资薪金

劳务费

关系

雇佣关系

劳务关系

个税

按月申报

按次申报

社保

必须缴纳

自行缴纳

发票

不需要

需要

七、 常见问题解答

问题1：计提多了怎么办？

解答： 冲回多提部分

借：管理费用-工资（红字）

贷：应付职工薪酬-工资（红字）

问题2：计提少了怎么办？

解答： 补提差额

借：管理费用-工资

贷：应付职工薪酬-工资

问题3：跨年发放的年终奖如何处理？

解答： 在计提年度扣除，但必须在次年5月31日前发放。

八、 给财务人的3个实用建议

建议1：建立工资计提模板

用Excel建立工资计提模板，每月自动计算：

- 各部门工资

- 社保公积金

- 个税估算

- 实发金额

建议2：设置提醒机制

- 25日：提醒各部门报工资

- 28日：完成工资计算

- 30日：完成计提分录

- 次月5日：完成个税计算

- 次月10日：完成工资发放

建议3：做好档案管理

- 工资表：至少保存5年

- 考勤记录：至少保存2年

- 个税申报记录：永久保存

- 银行发放记录：永久保存

九、 最后的真相

应付职工薪酬的计提，不是简单的记账，而是企业管理的体现。

从今天起，记住这3句话：

1. 该提必提：权责发生制是基本原则

2. 准确及时：计提金额要准确，时间要及时

3. 证据完整：工资表、考勤表、银行记录要齐全

记住： 工资处理不当，不仅影响报表准确性，还可能引发劳动纠纷和税务风险。规范操作，是对员工负责，也是对企业负责。