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应退税款如何抵扣多笔不同期的欠税
问 Question
我公司是海南的一家企业，有两笔欠缴税款，一笔是发生在2024年5月31日的企业所得税欠缴税款，一笔是发生在2025年8月15日的增值税欠缴税款，近期我公司申请并经税务机关审核形成了一笔应退税款，请问我公司的该应退税款如何抵扣多笔不同期的欠税?
答 Answer
答:《国家税务总局关于应退税款抵扣欠缴税款有关问题的通知》（国税发[2002]150号）第三条第二款规定，抵扣欠缴税款时，应按欠缴税款的发生时间逐笔抵扣，先发生的先抵扣。
国家税务总局海南省税务局2025年11月6日在纳税服务-纳税咨询-12366热点咨询版块对问题“我公司有两笔欠缴税款，一笔是发生在2024年5月31日的企业所得税欠缴税款，一笔是发生在2025年8月15日的增值税欠缴税款。近期我公司申请并经税务机关审核形成一笔应退税款，具体如何抵扣欠税? ”
答复如下，根据《国家税务总局关于应退税款抵扣欠缴税款有关问题的通知》(国税发〔2002〕150号)规定，应退税款抵扣欠缴税款应当按照欠缴税款的发生时间逐笔抵扣，先发生的先抵扣，即发生日期在前的欠缴税款先抵扣。税务机关将按照欠税发生日期，先抵扣2024年5月31日的企业所得税欠缴税款及滞纳金，如有余额，再抵扣2025年8月15日的增值税欠缴税款及滞纳金。
因此， 你公司的应退税款抵扣欠税应当按照欠缴税款的发生时间逐笔抵扣，先发生的先抵扣，即发生日期在前的欠缴税款及滞纳金先抵扣，先抵扣2024年5月31日的企业所得税欠缴税款及滞纳金，如有余额，再抵扣2025年8月15日的增值税欠缴税款及滞纳金。
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