商业银行违规收费数字化审计研究

为落实党中央和国务院关于减税降费、减轻企业负担的重要决策部署，近年来，监管部门对银行违规收费的监管力度持续加大。据统计，2024年，国家金融监督管理系统针对全国银行业机构涉及违规收费的罚单达160余张。此前，2022年《中国银保监会关于规范银行服务市场调节价管理的指导意见》明确，银行内部审计部门要将服务价格管理和执行情况纳入审计范围，防止出现违反服务价格管理要求、强制接受服务、不当利益输送等损害金融消费者合法权益的情况。

本文介绍了商业银行违规收费的常见表现形式，同时结合商业银行内部审计工作实践，重点探究了商业银行违规收费数字化审计实现路径和针对各类违规收费行为的数字化审计实现方法。

商业银行违规收费的常见表现形式

商业银行违规收费行为，是指商业银行在提供服务过程中，违反国家相关法律法规、监管规定或行业自律规范，收取不合理或不合法费用的行为。根据违规形式，商业银行违规收费行为可划分为以下七类。

一是小微企业收费减免政策执行不到位。主要表现为：其一，部分费种国家已明确禁止银行向小微企业收取，或者银行已公示向小微企业免费，但在实际执行中，银行仍存在向小微企业收取费用的情况。商业银行向小微企业免收的常见费种包括银行承兑汇票敞口风险管理费、法人账户透支承诺费、贷款承诺业务手续费、咨询顾问手续费、募集资金监管手续费、交易资金监管手续费、投融资资金监管手续费、单位存款证明手续费、企业资信证明手续费、企业信用等级评定证明手续费、资产评估手续费、提前还款违约金、单位账户管理费、银团安排与承销手续费、票据代理业务手续费、票据池业务手续费等。其二，部分费用应向小微企业优惠收取，如柜台渠道单笔10万元以下的对公跨行转账手续费，应按不高于政府指导价的九折实行优惠，但银行业务办理中存在优惠政策执行不到位的情况。其三，误将小微企业划型为中大型企业，导致企业未享受收费减免政策。

二是违规收取已禁止收费项目或超出价格公示标准收费。主要表现为：其一，部分收费项目国家已明确禁止收取，但银行仍存在违规收取的情况，如向委托贷款借款人收取委托贷款手续费、向借款人收取信贷资金受托支付划拨费、向存款客户收取唯一账户年费和小额账户管理费等。其二，银行《产品和服务销售价目名录》中对收费项目和费率有明确规定，但执行中存在超标准收取的情况。

三是违规向借款人转嫁应由银行承担的费用。该类违规行为主要表现为银行将抵押登记、押品评估、抵押物财产保险等费用转嫁于借款人。关于抵押登记费，《国家发展改革委、财政部关于规范房屋登记费计费方式和收费标准等有关问题的通知》 规定由银行承担。关于押品评估费，《关于答复部分银监局银行服务价格相关问题的函》规定，如果在贷款申请日前，客户已经自行完成了押品评估，评估费用由客户承担。反之，则由银行承担。关于财产保险费，《关于进一步规范信贷融资收费降低企业融资综合成本的通知》规定，银行作为小微企业借款人意外保险第一受益人的，保险费用由银行承担。但实际业务办理中，存在由客户承担上述费用的情形。

四是存贷挂钩或违规搭售金融产品。主要表现为：其一，银行要求借款人以办理本行结构性存款、单位定期存单、预存“还款保证金”等作为贷款审批发放条件。其二，银行提供融资服务时，强制融资人购买理财、保险、基金等金融产品。

五是服务收费质价不符，浮利分费。银行出于调节非息收入的目的，存在将部分贷款利息转作中间业务收入的违规行为，主要表现为银行向借款人收取财务顾问、现金管理、咨询服务等费用，但未能给客户提供实质性服务。

六是服务撤销但未退费。主要表现为客户已撤销服务，但银行未退还已收取的服务费用。如某银行对已撤票的银行承兑汇票，未向出票人清退银行承兑汇票手续费和敞口风险管理费，受到监管行政处罚。

七是服务收费管理不到位。主要表现为银行未按照规定进行服务价格信息披露，超出服务收费名录违规收费；收费政策执行及整改不到位，对合作机构收费管理不到位，对违规收费的内部监督检查质效不高等。

商业银行违规收费数字化审计路径和方法

数字化审计是大数据背景下的一种新型审计工作模式，以银行内外部可用数据为主导，依托内部审计系统，通过运用大数据分析技术或工具，深度挖掘数据资源价值，引领银行内部审计工作转型升级，驱动内部审计作业流程化再造，促进内部审计成果提升。近年来，商业银行加快推进数字化审计建设，完善审计系统功能，建立审计专属数据集市，培养“数字+科技+专业”的复合型审计人才队伍，以数 据驱动引领商业银行内部审计发生深刻转变。在违规收费监督领域，数字化审计较传统审计方法在监督深度、广度、效率、及时性、持续性等方面具有显著优势，能够准确锁定小概率问题样本，自动筛查全量业务，显著提升审计效率，实现对违规行为的自动、持续监督。

（一）违规收费数字化审计路径

开展违规收费数字化审计，需要审计人员全面掌握商业银行服务收费相关法规制度，熟悉收费涉及的银行业务、会计处理及操作流程，结合审计经验等形成审计思路；同时，审计人员需要通晓审计数据集市中的数据库表，洞悉业务与数据库表的映射关系，具备结构化查询语句编程能力，将审计思路转化为审计风险模型，实现对违规收费行为的有效、持续监督。

一是熟悉关于商业银行服务收费相关的外部法规、内部制度，全面梳理收费费种、费率及减免条件，结合审计经验、费率计算繁杂程度、以往检查发现问题等，确定可能发生的违规收费费种。

二是熟悉收费涉及的业务、会计处理及操作流程，确定费种与业务、会计科目的对应关系，即哪些业务会产生该费种的收费，收费计入哪个会计科目核算。

三是掌握审计数据集市中相关数据库表及关联关系，洞悉“业务流”对应的后台“数据流”，明确业务、收费与后台数据库表的映射关系。

四是在审计平台内嵌开发工具和业务数据的基础上，开发审计风险模型，核心步骤包括生成相关业务台账、按照收费规则自动计算每笔业务应收费额、与实际收费记录关联、比较应收与实收，发现违规收费线索。

五是根据线索核实结果优化模型，模型成熟后配置在审计平台，实现对违规收费的自动、持续监测。

（二）违规收费数字化审计方法

一是针对向小微企业收取应免费用的违规行为，首先根据法规制度，梳理应向小微企业免费的各类费种，并确定费种与会计科目的对应关系，核心建模思路：筛选企业规模类型为小型或微型的企业，其账户有向本行“小微企业免费的费种科目”中转账的交易，主要涉及的数据库表为存款金融交易明细表、客户信息表等；同时应考虑到，因企业规模类型是动态调整的，要根据企业规模变更记录，运用结构化查询语句中的窗口分组函数，生成客户不同企业规模类型的起止时间，限定转账交易发生在该企业规模类型为小微的时段内。

二是针对执行小微企业优惠政策不到位的违规行为，在全面梳理应向小微企业优惠的各类费种及对应会计科目的基础上，核心建模思路是筛选小型或微型企业账户有向本行“小微企业优惠的费种科目”中转入的交易明细，以优惠费率标准计算出应收费用，通过与实际收费比较，发现未执行优惠政策的违规行为。

三是针对“误将小微企业划型为中大型，导致企业未享受收费减免政策”的违规行为，审计人员要依照《工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》，明确全部16类行业的中小企业划型标准，将通过营业收入、资产总额、从业人员等认定企业规模类型的具体规定，转化为结构 化查询语句建模。

四是针对“违规收取已禁止收费项目”的违规行为，审计人员要根据法规制度，梳理禁止性收费费种及对应会计科目，确定收费对应的业务系统及数据库表，分类建模。如建立“违规向委托贷款借款人收取手续费”模型时，可通 过产品类型字段从贷款账户表中定位委托贷款业务明细，关联贷款发放前后借款人账户向委托贷款手续费科目的转账明细，锁定疑似线索。建立 “收取信贷资金受托支付划拨费”模型时，因涉及业务处理系统不同，要区分本币和外币分别建模；针对“收取本币贷款受托支付划拨费”，可从放款流 水表中定位本币贷款受托支付明细，关联贷款受托支付日借款人账户向“柜台转账汇款手续费”科目的转账明细，锁定疑似线索；针对“收取外币贷款受托支付划拨费”，可从放款流水表中定位外币贷款受托支付明细，关联国际结算系统中的手续费归档表，筛查受托支付日前后向借款人收取外汇汇款手续费的业务明细。

五是针对超出价格公示标准收费的违规行为，应梳理《产品和服务销售价目名录》，以计费规则复杂、容易出错的费种为监督重点。如某银行人民币保函手续费的收费标准与保函类型、客户信用评级、业务期限等有关，其核心建模思路：通过或有账户表定位保函业务明细，关联存款金融交易明细表中客户账户向保函手续费科目的转账明细，确定保函手续费实际收费，同时将保函手续费计费规则转化为结构化查询语句，自动计算出每笔业务应收手续费，筛选出实际收费高于应收手续费的业务。

六是针对违规向借款人转嫁应由银行承担的费用的违规行为，需向业务部门调阅客户垫付抵押登记、押品评估、抵押物财产保险等费用报销台账，将该台账导入审计数据集市，与押品管理系统中的押品入库信息、信贷系统中的信贷业务台账关联，核查抵押物的登记、评估、财产保险等费用是否由客户承担；也可以将费用报销台账与银行报销费用支出明细关联，核查报销费用未实际支付至客户等情况。

七是针对存贷挂钩或违规搭售金融产品的违规行为，一方面可以将信贷业务台账与授信批复结论表相关联，筛查授信批复中要求客户存入存款、购买金融产品等；另一方面将信贷业务台账与存款账户表、基金系统中的基金账户信息表、理财系统中的客户交易流水表等关联，筛查放款前后客户存入存款、购买理财或保险等交易，核查是否涉及存贷挂钩或违规搭售金融产品。

八是针对服务收费质价不符、浮利分费的违规行为，重点关注财务顾问费、现金管理费、咨询服务费等科目的大额收入，以及贷款利率同比偏低的授信业务，数字化辅助抽样后，按照传统业务检查方法进一步核查是否提供实质服务且质价相符。

九是针对服务撤销但未退费的违规行为，应梳理可能发生该违规行为的费种。以银行承兑汇票撤票后未向出票人清退手续费和敞口风险管理费为例，建模时，通过票据业务管理系统中的票据信息表生成票据状态为“未用退回”的银行承兑汇票业务明细，关联存款金融交易明细表，筛查退票日相邻日期内出票人账户未收到银行承兑汇票手续费科目或敞口风险管理费科目转账的业务明细。

作者：闫化军

单位：华夏银行审计部杭州分部

来源：审计观察微信公众号

编辑：孙哲

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