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临近年末,又到了一年一度审计师们奔赴全国各地的时刻。某胖友要对一家大型农业公司的苹果库存进行监盘。零下冷库中,上万箱苹果的盘点还是很有意思的。
一、前期准备:不打无准备之仗
在出发前,胖友做了充分的准备工作。首先,与被审计单位沟通,获取了他们的存货盘点计划和存货清单。清单上详细列出了苹果的品种、存放地点、数量等信息,我特别关注了库存金额较大的品类,这些将是后续监盘的重点。
其次,下载了“今日水印”和“元道经纬相机”软件。这些工具可以在监盘过程中进行拍照记录,确保获取的证据具有时间和地点信息,增强审计证据的可靠性。
最后,查看了去年的审计底稿,了解过去盘点中发现的问题点。同时,还特意请教了有农业审计经验的同事,了解到农业公司存货审计的难点:苹果作为生鲜产品,存在保质期短、价值随品质波动大的特点。
二、现场监盘:零下冷库中的实战
踏入零下的冷库,映入眼帘的是堆积如山的苹果箱。监盘不是简单的“数数”,而是一套严谨的程序。
1、观察存货摆放与状态
首先观察了仓库的整体环境:苹果箱摆放整齐,区域划分明确,不同品种的苹果有明确标识。这是良好内部控制的基础。特别留意是否有腐烂、变质的苹果,因为这部分存货可能需要计提跌价准备。
在观察过程中,发现角落里有几箱苹果看起来颜色异常。询问仓库管理员后得知,这是前段时间温度波动导致的品质下降,立即拍照记录,并在盘点表上做了特别标注,以便后续跟踪这些苹果的处理情况。
2、执行双向抽盘
抽盘是监盘的核心环节,必须从两个方向进行:一是从企业的盘点记录中选取项目追查至实物,测试盘点记录的准确性;二是从实物中选取项目追查至盘点记录,测试盘点记录的完整性。
胖友随机选取了20箱苹果进行开箱检查,不仅核对了数量,还查看了苹果的品质是否与记录一致。对于装箱的产品,需要警惕“滥竽充数”的情况——可能上面是好的,下面就有问题。
在这个过程中,发现一批苹果的等级记录与实际不符。企业记录为“特级果”,但实物只有一级果的标准。我立即将这一差异记录下来,作为后续调整存货价值的依据。
3、关注存货所有权
在冷库中,胖友发现了一批包装风格不同的苹果箱。询问后得知,这是其他公司寄存的货物。我立即要求企业提供相关证据,并将这些苹果排除在盘点范围之外。同时,我也关注是否有企业已销售但尚未出库的苹果,确保盘点范围的准确性。
三、农业公司存货盘点的特殊考量
农业公司的存货盘点与传统制造业有很大不同,苹果作为生物资产,有其特殊性:
一是计量复杂性。苹果按等级定价,特级果、一级果和次级果的价格差异很大。在监盘时,需要关注企业的分级标准是否合理,不同等级苹果的数量是否准确。
二是减值风险高。苹果作为生鲜产品,易腐烂变质,受市场价格波动影响大。审计时需要特别关注存货跌价准备的计提是否充分。我特意查看了企业的近期销售价格和周转率,评估其存货计价是否合理。
四、盘点结束:形成审计证据链
盘点结束后,我收集了经所有参与人员签字并加盖公章的纸质盘点表。对于盘点中发现的差异,与企业沟通了解原因,并获取相关支持性文件。
最后,我撰写了一份盘点总结,记录了盘点时间、地点、人员、方法及结论,形成完整的监盘底稿,作为存货审计的重要组成部分。
五、审计师的专业判断:超越简单的数数
苹果库存监盘看似简单,实则考验的是审计师的专业判断能力。在盘点过程中,不仅关注数量,更注重思考:
存货的内部控制是否有效?存货计价是否合理?是否存在过时或滞销的风险?这些判断往往比简单的数字核对更为重要。
这个年末,如果你也在奔赴盘点的路上,希望这份实战指南能为你提供参考。审计之路,充满挑战,也充满乐趣——这就是我们的专业,这就是我们的责任。
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