天马国药审计机构及签字注会领警示函 安徽证监局指出六大执业问题

来源：新浪财经-鹰眼工作室

2025年12月19日，安徽证监局发布行政监管措施决定书，对北京兴荣华会计师事务所（普通合伙）（以下简称“兴荣华所”）及该所注册会计师尚华、于晓平采取出具警示函的行政监管措施，并记入证券期货市场诚信档案。经查，上述机构及人员在天马（安徽）国药科技股份有限公司（以下简称“天马国药”）2023年年报审计项目执业中存在多项违规行为。

风险评估与控制测试环节漏洞频出

安徽证监局在检查中发现，兴荣华所在天马国药2023年年报审计项目的风险评估程序执行不到位。审计底稿存在记录不完整问题，未记录相关审计程序执行人、执行时间及了解的内容，仅在具体审计计划中记录程序及结论，且未记录收入舞弊风险的识别、评估过程，也未说明原因。同时，该所在了解内部控制时，部分底稿所附单据存在制单、记账和审核为同一人，相关事项未审批，测试样本资料与附件不匹配，附件缺失等控制偏差，但未对此保持关注。

在控制测试方面，兴荣华所虽将应收账款、营业收入、营业成本等识别为重大错报风险领域，并认为相关内部控制不存在缺陷，但未针对上述重大错报风险执行进一步控制测试，也未说明具体原因。上述行为分别违反《中国注册会计师审计准则第1211号》《中国注册会计师审计准则第1131号》《中国注册会计师审计准则第1231号》等多项规定。

实质性程序执行存在六大核心问题

安徽证监局指出，兴荣华所在货币资金、存货、营业收入、营业成本、研发费用等关键科目的实质性程序执行中存在严重不足，具体表现为：

• 货币资金审计：未见核对公司银行账户完整性，未对获取的银行对账单或网银流水真实性保持合理怀疑，未控制获取过程。
• 存货审计：未对抽盘中异常项目保持合理怀疑，未见资产负债表日至抽盘日的存货出入库明细表，未执行存货计价测试。
• 营业收入审计：未关注年报披露的2种相互矛盾的收入确认政策，未针对收入重大错报风险获取客户签收单、物流单等外部证据，未关注期后销售退回事项，未对收入成本大幅增长而职工薪酬、毛利率大幅下降等异常保持合理怀疑。
• 营业成本审计：仅执行成本分析和采购合同检查，未实施其他实质性程序，且成本分析结论与实际情况不符。
• 研发费用审计：未关注研发人员由其他部门人员兼任导致的人工支出核算问题，以及研发材料领用无审批流程、研发与生产领用未明确区分等事项。
• 函证程序：未对部分银行账户、应收账款执行函证或替代程序，未说明原因；对银行借款、应收账款回函不符未分析差异或执行替代程序；对部分未回函的应收账款、其他应付款和应付账款未执行替代程序。

签字注会承担主要责任 监管要求加强质量管理

安徽证监局表示，兴荣华所的上述行为违反《非上市公众公司信息披露管理办法》第四十条第一款规定，尚华、于晓平作为签字注册会计师对上述问题承担主要责任。依据相关规定，决定对兴荣华所及尚华、于晓平采取出具警示函的行政监管措施。

监管部门同时要求，兴荣华所及相关人员应关注执业风险，及时采取措施加强质量管理，确保审计执业质量。当事人如对本监督管理措施不服，可在收到决定书之日起60日内申请行政复议，或在6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。

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