【涨知识】个人所得税中赡养老人专项附加扣除申报指南

2026年度个税专项附加扣除确认正在进行中，根据以往的情况，有部分纳税人报送的“赡养老人”专项附加扣除项目存在申报错误的情况。今天，申税小微就来和大家一起关注赡养老人专项附加扣除申报！

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赡养老人专项附加扣除的条件和标准

01

扣除范围

赡养老人专项附加扣除范围指赡养年满60岁父母以及子女均已去世的年满60岁祖父母、外祖父母。

02

扣除标准

2023年1月1日起，纳税人为独生子女的，按照每月3000元的标准定额扣除；纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1500元。

03

扣除方式

可以由赡养人平均分摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊。具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。

04

扣除主体

一是有赡养义务的所有子女，是指婚生子女、非婚生子女、继子女、养子女。二是祖父母、外祖父母子女均已去世，负有赡养义务的孙子女、外孙子女。

05

留存备查资料

约定或指定分摊的书面分摊协议等资料。

常见问题

01

问

非独生子女可以经过协商由一个人全额扣除吗？

答

不可以。按照规定，纳税人为非独生子女的，在兄弟姐妹之间分摊每月2000元（2023年起标准提升为3000元）的扣除额度，每人分摊额度不能超过每月1000元（2023年起标准提升为1500元）。

02

问

赡养老人专项附加扣除包括赡养配偶的父母吗？

答

不包括。专项附加扣除赡养老人项目不包含配偶父母。根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》第七章第二十三条规定，被赡养人是指年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。也就是说赡养岳父母或者公婆的费用不可以享受个人所得税专项附加扣除。其中被赡养人中的年满60岁的父母，仅指纳税人的生父母、继父母、养父母或者其他法定赡养人。

03

问

父母年龄均超过60周岁，在进行赡养老人专项附加扣除时，是否可以按照两倍标准扣除？

答

不可以。父母其中一位达到60周岁就可以享受专项附加扣除，不按照老人人数计算。

供稿：蒋思梦

制作：廖丽萍

上观号作者：上海税务