税收改革红利加速释放

来源：经济日报

今年以来，税收领域改革步履铿锵：互联网平台企业涉税信息报送规定落地实施，推动线上线下公平竞争；离境退税服务优化升级，助力境外旅客“买买买”；水资源税改革试点全面推行，用税收杠杆撬动绿色动能……一系列举措聚焦关注关切、直击难点痛点，与高质量发展同频共振，汇聚多方合力将改革动能加速转化为发展效能。

反“内卷”：税收环境更公平

今年6月20日，国务院公布实施《互联网平台企业涉税信息报送规定》（以下简称《规定》）。10月份首次报送工作顺利完成，目前已有超过7000家境内外互联网平台积极履行了涉税信息报送义务。“今年第三季度，绝大多数平台内经营者依法完成了纳税申报，缴纳税款金额同比增长12.7%，纳税遵从度有了较大提高，线上商户平均税负与线下商户的差异明显缩小。”国家税务总局征管和科技发展司司长练奇峰表示，对少数自行申报收入明显低于平台报送收入的经营者，税务部门通过多种方式进行了提示提醒，其中绝大部分平台内经营者依法进行了更正申报。

随着健全平台经济常态化监管制度不断推进，线上线下公平竞争的环境日渐浓厚，守法合规经营的意识不断增强，纠治“内卷式”无序竞争越来越成为全社会共识。《规定》打破了平台经济“注册地与经营地分离”所带来的信息壁垒，一些平台企业自身不开展实质性经营业务，仅通过帮助其他主体开具发票来虚增平台注册地收入，并以此骗取地方奖补的行为难以遁形，“空壳平台”和“开票经济”的生存空间受到挤压。同时，《规定》实施后，通过“刷单”虚增流量的行为开始减少。“自《规定》公开征求意见以来，相关‘空壳平台’的数量就开始减少，反映出利用平台经济违规招商引资的行为得到了一定的遏制。”练奇峰说。

平台经济合规管理基础进一步夯实。《规定》实施后，一些商户出于合规经营需要，主动要求上游供应商为其开具发票。今年第三季度平台内小规模纳税人取得发票金额同比增长22%，以往通过不开票压低价格的经营方式正在发生改变。涉税信息报送撬动平台经济“反内卷”和推动产业链上下游联动合规的作用开始显现。同时，一些过去难以发现的问题，如平台内经营者未按规定办理经营主体登记，以及通过隐匿收入、分拆收入、转换收入性质、转变主体身份等方式逃避纳税义务等，也都容易被暴露和发现，为税务部门会同相关部门依法分类治理，以合规管理促合规经营提供了良好的基础。

《规定》实施以来，平台内从事配送、运输、家政等便民劳务活动的人员，无需报送其收入信息，其日常工作、收入和税负都没有受到影响。之前一些“小哥”担心平台在代扣代缴税款过程中变相多扣费用，或借此转嫁涉税义务增加其负担的问题，税务部门通过加强对平台的监督管理严格予以禁止，后续还将进一步严加督促，切实保护平台上各类“小哥”及家政服务等便民劳务人员的合法权益。

促消费：离境退税更便利

今年以来，国家税务总局会同商务部、财政部、文旅部、海关总署等部门进一步优化离境退税政策和服务，通过降低离境退税“起退点”、调高现金退税限额、放宽商店备案条件并简化备案流程、推广离境退税“即买即退”等举措，持续优化购物体验，积极助力扩大入境消费。今年1月至11月，办理离境退税的境外旅客数量同比增长285%，退税商品销售额和退税额同比增长98.8%。

退税商店数量快速增加。在现行退税商店纳税信用级别为A级和B级的基础上，新增加适用于新开办商店的M级，使其在符合其他相关规定的前提下也可成为退税商店，进一步推动退税商店扩围增量。今年以来，已新增大连、湖北、吉林、贵州、内蒙古5个政策实施地区，退税商店覆盖28个省（区、市）。截至11月底，全国离境退税商店已达12252家，其中9151家为今年新纳入商店；提供“即买即退”服务的商店超7000家，退税覆盖面持续扩大，更好满足了境外旅客退税需求。

商品种类更加丰富。今年1月至11月，全国离境退税商店销售商品大类达329类，较去年同期增加84类，同比增长近四成。“国货潮品备受青睐，购物吸引力不断提升，以智能手机为代表的国货科技产品和以丝绸、茶叶为代表的国货传统商品销售额和退税额均成倍增长。”国家税务总局货物和劳务税司司长谢文表示。

退税服务创新增效。税务部门通过开通12366多语种智能咨询服务热线，发布17种语言的《境外旅客离境退税指南》，制作万余个视频、图文等宣传产品，组织千余场线上线下培训等方式，全方位为境外旅客提供咨询服务。同时，优化升级退税信息系统，与发票系统互联互通，开发二维码便利措施，退税办理效率提升45%。

为便利购物地与离境地不一致的旅客享受“即买即退”服务，税务部门积极鼓励代理机构“即买即退”异地办理业务互认。截至目前，已有四川、云南、重庆和陕西，北京和天津，上海和苏州，广东和深圳等区域间实现互认办理。为简化退税流程，税务部门探索在北京、上海、重庆、成都、广州等地大型商圈设立“即买即退”集中退付点，境外旅客可实现“多点购物、一点退税”，此外，在上海、杭州等地推出离境退税“掌上办”和支付宝“一键退税”新功能，退税到账更高效。

“下一步，税务部门将继续积极会同相关部门落实落细离境退税政策，持续优化退税服务，积极推行全程线上办，不断增强境外旅客购物退税体验，推动境外旅客‘中国游’热度持续提升。”谢文表示。

添绿意：绿色税收更精准

目前，我国已构建起以环境保护税、资源税、耕地占用税、车船税等专门税种“多税共治”，以增值税、消费税、企业所得税、车辆购置税等专项政策“多策共促”，涵盖生产、消费、排放、处理等多个环节的绿色税制体系。

根据党的二十届三中全会决策部署，2024年12月1日水资源税改革试点在全国范围全面实施。试点以来，税务部门密切加强与财政、水利等部门的沟通，积极深化部门协作，不断完善征管配套措施。今年10月30日，国家税务总局、水利部签署《建立水资源税征管协作机制备忘录》，两部门将进一步深化在信息共享、常态复核、监管信息互用等领域的合作，不断拓展协同共治的深度和广度。

税务部门持续优化申报服务，提供“网上报、掌上报、大厅报”多元申报方式，稳步推动改革落地见效，为推动水资源节约集约利用发挥了积极作用。最新税收数据显示，试点以来新扩围的21个省份水资源税申报户数达到9.4万户，较2024年水资源费缴费户数增长26.9%；水资源税收入189.6亿元，较2024年同期增长18.5%。

税收调节效果进一步显现。水资源税改革后，采取“差异化课税”的调节方式，形成了“超耗多缴税、节水享优惠”的机制。一方面，地下水和特种取用水量明显下降。2025年前三季度，新试点地区地下水计税取水量38.4亿吨，较2024年同期下降了13%；特种取用水量为2832万吨，较2024年同期下降49.7%，较好发挥了水资源税对水资源保护与合理开发利用的引导作用；另一方面，企业节水意识和节水改造积极性增强。全国有369户企业达到国家用水定额先进值标准，符合享受水资源税优惠政策条件，共减征税款4395万元。

资源税政策实施更加统一规范。2020年9月1日，我国正式实施资源税法。近年来，随着资源税法的深入实施，实际执行中出现了部分税目争议较大、一些应税产品定义不够细化、关联交易价格偏低的判定理由不够明确等问题，有关政策和征管执行口径有待明确。今年11月24日，财政部、国家税务总局联合发布公告，明确了资源税有关政策执行口径，自2025年12月1日起施行。北京国家会计学院副院长、教授李旭红表示，此举是完善绿色税制的重要举措，有利于更好发挥资源税的经济调控作用。

绿色税制效能从京津冀大气污染防治中可见一斑。最新数据显示，2021年至2025年前9个月，京津冀企业因大气污染物达标减排共享受减征环境保护税16.3亿元，京津冀企业每万元GDP相应承担的大气污染物环境保护税成本由18.6元下降至17.6元。京津冀地区高能耗、高排放行业销售收入占制造业企业销售收入比重从2021年的40.6%降至2025年前9个月的34.4%。京津冀三地影响空气质量的主要大气污染物（二氧化硫、氮氧化物等）排放量在2021年至2024年间持续下降，降幅达47.2%。