2025残保金全攻略：谁要缴、怎么算、如何减免？一篇讲透不踩坑

对很多企业HR来说，残保金申报每年都是“必做但易混淆”的事：到底哪些单位要缴？计算公式里的“在职职工人数”怎么算才对？小微企业真的能免征吗？逾期申报会有什么后果？

其实残保金的核心逻辑很简单——国家通过“缴费约束+优惠激励”，引导用人单位吸纳残疾人就业。结合2025年最新政策趋势，整理了这份从“定义到申报”的全流程攻略，不管是初创小微企业还是大型企业，都能照着操作，避免多交冤枉钱。

一、残保金是什么？这些单位必须缴，3类情况可免缴

残保金全称“残疾人就业保障金”，是国家为保障残疾人劳动权益设立的专项资金，资金主要用于残疾人职业培训、就业服务补贴等。简单说，用人单位没按规定比例安排残疾人就业，就需要按差额缴纳这笔费用。

1.必须缴纳的单位

所有机关、团体、企业、事业单位、民办非企业单位（统称“用人单位”）都在覆盖范围内。判断标准很明确：上一年度实际安排的残疾人就业人数，低于本单位在职职工总数的1.5%，差额部分就要按比例缴费。

2.可免缴的3类情况

非单位主体：个体工商户、个人工作室等，不属于残保金缴纳范围；

小微企业豁免：在职职工总数≤30人的企业，2023-2027年政策框架内，2025年大概率继续免征（最终以当年官方通知为准）；

达标豁免：已按1.5%及以上比例安排残疾人就业的用人单位，无需缴纳。

二、2025残保金计算公式：3个核心数据+避坑细节

残保金的计算看似复杂，其实只要找准3个关键数据，套公式就能算清。公式如下：残保金年缴纳额=（上年在职职工人数×1.5%-上年实际安排残疾人就业人数）×上年在职职工年平均工资

1.关键数据1：在职职工人数——这些人算“在职”，3类情况除外

“在职职工”指与单位签订1年及以上劳动合同（或服务协议）的人员（含在编人员），计算时要注意这几点：

劳务派遣员工：计入派遣单位人数；若派遣员工是残疾人，可由双方协商计入一方，但不能重复统计；

不计入人群：退休返聘人员（属劳务关系）、短期实习生/兼职（仅签1年以下劳务协议的）；

特殊单位计算：新成立单位按“实际开业月份人数总和÷开业月份数”算年平均人数（比如6月开业，按6-12月共7个月计算）；分支机构人员按“劳动合同签订方”统计，和工资发放方无关。

2.关键数据2：实际安排残疾人就业人数——3个条件+1个加倍规则

不是所有残疾人都能计入，必须同时满足3个条件：

证件要求：持有《中华人民共和国残疾人证》（1-4级）或《中华人民共和国残疾军人证》（1-8级，9-10级不计入）；

劳动关系：签订1年及以上劳动合同（或服务协议）；

待遇保障：月工资不低于当地最低工资标准，且单位为其足额缴纳五险。

加倍计算规则（重点福利）：

招用1-2级残疾人、1-3级残疾军人，按2人计入就业人数（比如招1名1级肢体残疾人，按2人统计）；

招用3-4级残疾人、4-8级残疾军人，按1人计入。

3.关键数据3：在职职工年平均工资——这些收入算，4类不算

年平均工资=上年工资总额÷在职职工人数，其中工资总额按国家统计局标准计算：

计入部分：基本工资、奖金、津贴补贴、加班工资、特殊情况下支付的工资（如病假工资），以及单位代扣的个人社保、个税、公积金（个人负担部分）；

不计入部分：职工福利费（如防暑降温费，部分地区有扣除限额）、工会经费、职工教育经费、单位缴纳的社保公积金、离职补偿金等。

三、2025残保金申报：时间+流程+材料，线上3步搞定

1.申报缴纳时间

2025年残保金按年计算，申报缴纳期为9月25日至10月31日。逾期未申报缴纳的，会按日加收万分之五的滞纳金，越拖成本越高，建议提前准备。

2.申报方式：线上为主，2种渠道可选

（1）网页版申报（推荐，操作更清晰）

登录国家税务总局对应省份电子税务局（如“广东省电子税务局”）→首页点击【我要办税】→进入【税费申报及缴纳】→选择【非税收入申报】→找到【残疾人就业保障金申报】→按提示填写单位基础信息、在职职工人数、残疾人就业人数等→系统自动计算应缴金额→确认无误后提交并完成缴款。

（2）手机端申报（便捷，适合随时操作）

下载“电子税务局”APP→切换至企业身份（需法定代表人或财务负责人授权）→进入【办&查】模块→选择【申报缴纳】→找到【残疾人就业保障金申报】→逐项填写信息并提交，最后在线缴费即可。

3.需准备的申报材料

上年度在职职工花名册（含姓名、身份证号、劳动合同期限）；

残疾人就业证明材料（《残疾人证》或《残疾军人证》复印件、劳动合同、社保缴纳记录、工资发放凭证）；

上年度工资明细表（需包含全体在职职工的工资构成，用于核对年平均工资）。

四、2025残保金减免政策：这3种情况可少缴或不缴

1. 小微企业免征（大概率延续）

在职职工总数≤30人的企业，无需缴纳残保金。这一政策在2023-2027年政策框架内，2025年预计继续执行，具体以当年税务部门通知为准。

2.按比例减征（未达标但部分安排）

如果用人单位安排残疾人就业比例≥1%但未达1.5%，可按差额比例减征残保金（例：安排比例1.2%，则按应缴额的40%征收）。注意：不同省份的减征规则可能有差异，建议申报前咨询当地残联或税务部门。

3.缓缴/减免申请（特殊困难情况）

因自然灾害、疫情等不可抗力导致经营困难的用人单位，可向当地税务部门申请缓缴（最长不超过6个月）或部分减免。申请时需提供经营困难证明材料（如财务报表、受灾证明等），经审核通过后即可享受政策。

总结：残保金不是“负担”，而是履行责任的同时降低成本

残保金的核心目的不是“收费”，而是引导用人单位吸纳残疾人就业。对企业来说，合理安排残疾人就业，既能履行社会责任，又能免缴或减缴残保金，甚至能获得政府相关补贴。

2025年残保金申报期即将到来，建议企业提前梳理用工数据，准确核算应缴金额，充分利用优惠政策。如果对人数统计、比例计算有疑问，可及时联系当地残联或税务部门咨询，避免因操作失误多缴费用或逾期产生滞纳金。

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