特朗普政府拟扩大企业税R&D扣除力度，Salesforce、高通将受益

美国财政部准备发布一项企业税务“变通方案”，将为Salesforce、高通等公司带来大幅的税收节省。

据媒体援引知情人士称，这项最早可能在下周公布的税务指引，将允许企业充分利用特朗普总统“一个大而美丽的税改法案”（One Big Beautiful tax bill）中包含的丰厚研发（R&D）税收优惠。

美国财政部的这一提案将解决大型企业及其华盛顿游说者数个月以来一直头疼的问题：拜登政府时代推出的15%企业最低税（适用于年收入至少10亿美元的公司） ，阻止企业完全申报这些R&D抵扣。

这项指引会回应企业界的关切。这些研发税收优惠、以及美国财政部计划推出的修订，对科技、制药、制造等研发投入密集型行业尤其重要。

上述指引仍处于最终审查阶段，发布时间可能会有所推迟。

特朗普的税改法案允许企业申报可追溯的R&D扣除项，总价值预计达670亿美元。不过需要注意的是，这项极其慷慨的优惠，也会让大量公司触发15%企业最低税。

Airbnb、博通和应用材料（Applied Materials）等公司在监管文件中披露，其超大额的扣除可能会触发15%企业替代性最低税（CAMT），或阻止他们申报数亿美元的相关税收抵免（这些抵免与过去支付的最低税相关）。

这项新的税务指引是大企业最近赢得的又一重大利好，它将为企业带来额外的税收利益，叠加它们已通过特朗普的税改法案获得的激励（该法案今年 7 月在国会通过）。这项立法恢复了R&D投资的全额、即时扣除，而这一条款在2022年已失效。

此外，立法还永久化了贷款利息抵扣、扩大了设备购买的折旧扣除，并提高了州和地方税（SALT）扣除额度。

即将发布的美国财政部指引将成为近几个月来削弱2022年拜登政府设立的15%企业最低税的一系列修订中的又一项。美国财政部今年已经放宽相关规定，为保险、航运和公用事业公司提供豁免，并允许将未实现的加密货币收益排除在计税范围之外。

税收政策专家表示，美国财政部之所以能够作出这些修改，是因为国会在制定企业最低税法律时，给予了财政部异常宽泛的实施自由度。

企业还抱怨R&D扣除与特朗普第一任期的国际税收规则之间的相互影响，这些规则旨在阻止企业将利润转移至低税率国家。但尚不清楚即将发布的指引是否会解决这一问题，或者美国财政部是否具有相关法律权限。

预计美国财政部的这项指引将引发民主党进步派的迅速批评，包括马萨诸塞州参议员伊丽莎白·沃伦（Elizabeth Warren）在内，她一直公开反对任何限制企业最低税适用范围的举措。