中介身份成“作案利器”空壳公司虚开链条覆灭

近期，国家税务总局黔西南州税务局第一稽查局依法查处了册亨县盛特木材有限公司(以下简称盛特公司)虚开农产品收购发票案。经查，2021年至2022年，盛特公司法定代表人韦艳，借助涉税服务中介机构册亨县恒信财税咨询有限公司负责人职业便利，通过成立“空壳公司”，利用在代理业务中获取的农户林木采伐许可证和身份信息，为自己虚开农产品收购发票120份，金额合计413.65万元；非法取得虚开的生产设备增值税专用发票17份，金额合计120万元；并通过虚构销售业务，对外虚开增值税专用发票50份，金额合计483万元。针对其违法事实，2024年1月，黔西南州税务局第一稽查局依法作出对盛特公司开具的增值税发票定性为虚开、罚款40万元的处理处罚决定，向下游受票企业所在税务机关发送已证实虚开通知单，依法追缴下游受票企业已抵扣税款。

精准持平的数据与“隐身”的企业

前期，黔西南州税务局第一稽查局通过税收大数据分析发现，盛特公司申报的增值税进项税额与销项税额长期基本持平，这与正常生产企业因采购销售时间差异导致税负存在波动的常规情况明显不符。作为一家木材加工企业，为何能够如此精准地控制税负，是否存在进、销比照开票的嫌疑？

带着疑点，税务人员开展实地核查，发现该公司登记的生产经营地址实际由其他企业租用，未能找到其办公场所。进一步查询供水供电部门记录后，发现盛特公司无任何用水用电开户信息，俨然一家“隐身”企业。面对税务人员的询问，该公司法定代表人韦艳也无法提供任何与木材加工相关的生产经营证明材料。

综合上述核查情况，国家税务总局黔西南州税务局第一稽查局依法对盛特公司开展立案检查。

双重身份背后的虚构业务链条

针对盛特公司取得的生产设备增值税专用发票，检查人员对设备销售企业实地核实。在检查人员的释法明理下，该销售企业如实承认，其与盛特公司虚构了“以木材抵设备款”的交易，在设备与木材均未实际交付的情况下，相互开具增值税专用发票。盛特公司以此手段获取有发票无实物的虚假设备进项凭证。

随后，检查人员要求盛特公司提供木材收购款项的实际支付证明，该公司提交了一份由当地某公司法定代表人出具的付款明细及情况说明，声称由其代付木材采购款。为验证真实性，检查人员对该代出资人进行询问，明确告知相关法律法规规定及作伪证需承担的法律责任后，对方撤回了为盛特公司代付木材款的虚假材料。同时，检查人员根据农产品收购发票上的农户信息开展走访，受访农户均证实从未向盛特公司销售过木材，进一步印证了收购业务的虚假性。

检查人员通过税务系统核查发现，盛特公司法定代表人韦艳另有一重身份——册亨县恒信财税咨询有限公司法定代表人。该财税咨询公司为当地近百家企业提供代理记账服务，其中由韦艳担任财务负责人的木材加工企业就有近20家。这一特殊身份让她得以掌握大量上下游企业开票信息，以及众多农户的林木采伐许可证和个人身份信息，为其实施虚开发票提供了便利条件。

违法者终受法律严惩

检查人员将获取的各项证据逐一梳理列明，向其详细阐明相关税收法律法规及违法犯罪的严重后果。在清晰的法理依据和完整的证据链条面前，韦艳最终如实供述了盛特公司无实际经营业务、虚开发票的违法事实。

经查实，盛特公司在未发生真实原木采购业务的情况下，韦艳利用其掌握的农户信息，为该公司虚开农产品收购发票120份，金额合计413.65万元；通过虚构交易取得虚开的生产设备增值税专用发票17份，金额合计120万元；同时虚构销售业务，对外虚开增值税专用发票50份，金额合计483万元。

根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十一条第二款第一项、第二项：任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：(一)为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；(二)让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票。第三十五条：违反本办法的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

针对其违法事实，国家税务总局黔西南州税务局第一稽查局作出对盛特公司开具的增值税发票定性为虚开、罚款40万元的处理处罚决定，向下游受票企业所在税务机关发送已证实虚开通知单，依法追缴下游受票企业已抵扣税款。目前，册亨县人民法院已对韦艳判处有期徒刑两年零六个月，缓刑三年，并处罚金人民币6万元。(国家税务总局黔西南州税务局)