直播上亿、数十亿的销售额，网络主播应当如何缴税？

上星期有读者朋友留言提问：

“头部主播经常宣传一场直播几十个亿，他们是按照什么缴税的？”

其实这里还分不同的情况，主要取决于主播与平台、机构的合作模式。

以下是四种常见情况：

1、与平台签约

适用场景：主播与直播平台签订劳动合同，成为平台员工。

缴税方式：收入按照工资薪金所得计征个人所得税，平台公司需按3%-45%七级累进税率表为其预扣预缴个税。

这种模式下，税务处理相对简单，但主播对收入的自主权较小。

2、与经纪公司签约

主播与经纪公司（MCN机构）签约，税务处理取决于双方签订的协议类型：

劳动合同：经纪公司需按工资薪金所得3%-45%七级累进税率表预扣预缴个人所得税。

劳务协议：经纪公司需按劳务报酬所得三级20%-40%的税率表预扣预缴主播的个人所得税，主播年终需进行汇算清缴。

3、独立个人主播

适用场景：以个人名义与平台合作，无雇佣关系。

缴税方式：收入按照劳务报酬计征个人所得税，平台公司会按照三级20%-40%的税率表，预扣预缴个人所得税。

年度终了后，主播需要对全年综合所得进行汇算清缴，适用3%-45%的七级超额累进税率，多退少补。

这种方式税负通常较高，尤其是收入较高时，可能最高45%的税率，因此专业主播很少选择。

4、成立个人工作室

适用场景：主播注册个体工商户或个人工作室，以企业名义与平台合作。

缴税方式：收入按照经营所得缴纳个人所得税，经营所得适用5%-35%五级累进税率，同时还需缴纳增值税及附加税费。

对于头部主播而言，由于收入规模巨大，为了在合规前提下优化税负，成立个人工作室是过去最主流的做法。

这种模式的优势在于，主播可以将个人收入转化为企业经营所得，合法扣除相关成本费用，如团队工资、场地费、设备折旧等，从而降低整体税负成本。

然而，需要特别注意的是，税务监管环境已经发生重大变化。

1、早期部分主播通过在特定“税收洼地”注册工作室并申请核定征收来降低税负的做法，目前已受到严格限制。

税务部门明确要求，网络主播设立的工作室和企业要采用查账征收方式申报纳税。这意味着，降低税务必须在真实业务和合规扣除的基础上进行，以往利用政策漏洞的“避税”套路已行不通。

2、税务部门利用大数据分析技术，打通平台数据、银行流水和申报记录，能够快速识别私户收款、隐匿收入等行为，大幅提高了监管效率。

3、新规要求网络直播平台、网络直播服务机构依法履行个人所得税代扣代缴义务，不得策划、帮助网络直播发布者实施逃避税。平台还需定期向税务部门报送主播的收入情况。

无论采用哪种模式，依法如实申报收入都是根本。

相关法规和征管力度正在不断收紧和明确，平台、经纪公司等支付方依法负有代扣代缴义务，主播们应提升合规意识，关注国家税收政策的最新动态，合规纳税申报。