立信会计师事务所收到警示函，因为这3个方面审计执行不到位！

前言

各位小伙伴们，大家好呀！

监管部门对会计师事务所出具的警示、处罚文件，都是非常好的审计知识学习材料。

我们不仅可以从中一探监管部门重点关注的领域，还能窥见那些行业老司机也常翻车的地方。

本期继续更新《跟着证监会学审计》系列！

警示函

01风险评估程序存在的问题

1、未将发现的内部控制缺陷进行汇总分析，未对风险评估程序形成结论。

2、销售与收款循环穿行测试执行不到位

未有效识别关键控制点并执行穿行测试，未对测试发现的异常样本予以关注并执行进一步审计程序。

3、生产与仓储循环穿行测试执行不到位

未对生产循环部分业务流程的内部控制执行穿行测试，部分穿行测试执行的程序与对内部控制的了解不一致，未对年内发生变化的业务流程分别执行穿行测试。

02控制测试存在的问题

销售与收款循环控制测试执行不到位。

1、外销收入确认的控制测试未获取并检查报关单、提单的出口日期。

2、未对客户信用管理、销售合同核准等关键控制点执行控制测试。

3、未对控制测试样本中无货物签收资料、涉及以前年度发货等异常情况予以关注。

03实质性程序存在的问题

一、存货

1、存货计价与分摊的细节测试执行不到位

未在底稿中记录对存货计价测试的抽样过程，选取的库存商品、原材料测试样本金额占比较小，未对完工项目的存货成本与计划成本进行对比分析。

2、存货监盘执行不到位

未针对盘点差异扩大监盘范围，未针对监盘发现的内控缺陷执行进一步审计程序。

二、往来款项

1、对函证不符事项的核查程序执行不到位，未针对回函差异获取审计证据并调查差异原因。

2、函证替代测试执行不到位，获取的审计证据无法与底稿测试程序对应。

3、外销函证程序执行不到位，底稿未见国外客户函证控制过程、回函原件以及替代测试所附审计证据。

三、长期资产减值

未对公司长期资产的减值迹象作出判断，未针对长期资产减值的重大错报风险设计并执行恰当的审计程序。

四、营业收入

1、收入抽样测试执行不到位

未结合销售合同条款检查公司收入发生额的真实性，未充分关注部分分期付款合同对应的收入确认是否异常。

2、截止性测试执行不到位

未针对资产负债表日前确认的收入选取样本执行截止性测试，未核实12月份已确认的收入是否存在跨期，未对跨期收入的审计调整获取充分适当的审计证据。

3、细节测试执行不到位

未对审计调整的暂估收入获取充分适当的审计证据，未核实外销收入对应报关单的出口日期。

4、未充分关注子公司收入快速增长、毛利率显著偏低的异常情况

未根据合同条款审慎判断子公司在该交易中是主要责任人还是代理人，收入确认是否满足总额法确认的条件。

五、销售费用

1、未调查销售费用中招待费大幅下降的原因，未针对期后发生的招待费执行截止性测试。

2、未对中介服务费执行分析性复核，未充分关注中介服务费的具体明细项目。

六、会计差错更正

1、未核查并发现子公司存货补足协议中存在的明显错误，未对异常条款保持职业怀疑。

2、未根据子公司存货补足协议约定的内容核实公司会计处理是否恰当。

3、未关注会计差错更正事项的入账期间是否恰当，未关注重大期后事项披露的完整性。

4、未充分核实子公司存货存在大额账实不符的原因，未谨慎判断相关缺陷对内部控制审计意见类型的影响。

七、审计底稿

1、未编制或有事项底稿并核查诉讼情况。

2、完成阶段未见各级质量控制复核意见的记录。

声明

信息来源：山东监管局/有删减

由一墨财经公众号梳理并发布，如需转载请标明完整出处，谢谢！