境外投资收益税务补交开始了！一文详解：境外投资人士快看！

说点深度的，早在8月4日，央行主管的金融时报就刊文《加强个人境外收入监管！境外买卖股票收入也要缴税》，文中强调，国家税务总局加强对个人境外收入的监管，明确境外买卖股票收入需依法申报并缴纳个人所得税，允许纳税人按纳税年度盈亏相抵计算应税所得，但禁止跨年抵扣亏损。

对此，还专门划定了3条相关核心要点，即：

（1）境外股票交易所得需缴税：根据《中华人民共和国个人所得税法》，个人在境外买卖股票所得属于财产转让所得，适用20%的税率按次征收。

（2）年度内盈亏可互抵：税务部门允许个人在纳税年度内对境外股票交易的盈亏进行抵扣，但不允许跨年度抵扣。

（3）CRS机制监管已经形成：我国已加入OECD主导的CRS机制，与全球150多个司法管辖区实现金融账户信息自动交换，这一规则符合国际通行做法，美国、德国等主要经济体均对境外股票交易所得征税，而所谓的CRS机制，实际上就是各国（地区）税务部门之间自动交换对方税收居民的境外金融账户信息，核心是让跨境资产和投资收益透明化，防止逃税漏税。

除此之外，由于我国的智慧税务系统，也就是全球最先进的金税 4.0已经进入成熟应用期，尤其是其技术支撑已可实现区块链功能，因此通过区块链技术构建个人税收档案，将跨境支付数据（如支付宝、微信单笔超 1 万的转账）纳入监控范围，实现境外交易记录与境内资金流的无缝比对，已经成为现实！

这一技术突破使得我国的税务机关能够精准识别未申报的境外收入，从新闻中看，补税案例中单笔金额从十余万元到数百万元不等，反映出监管力度的显著提升，而未来随着模型的升级，这种税务的覆盖颗粒度也会越高！

而且，我国的《个人所得税法》已经明确将 “居民个人全球所得征税” 写入条文，规定境外资本利得适用 20% 税率。同时，财政部、税务总局 2020 年发布的《关于境外所得有关个人所得税政策的公告》也进一步细化了申报规则，要求居民个人在次年 3 月 1 日至 6 月 30 日期间申报境外所得。此外，今年还推出了《增值税法实施条例（意见稿）》，一旦落地后，对于企业级跨境业务的税收监管，也将补上最后的空白！

接下去我们来聊下细节：

一、征税对象、条件与范围

（1）征税对象：中国税收居民

满足以下任一条件即构成税收居民：因户籍、家庭或经济利益关系在中国境内习惯性居住；一个纳税年度内在中国境内居住累计满 183 天。即使个人长期在境外居住，只要符合上述标准，其全球所得均需在中国纳税。

（2）征税条件：责任和收益为准

需为实际取得的投资收益，如股票卖出后的差价、股息分红到账等。例如，某投资者 2023 年卖出美股获利 20 万港元，该笔收益需在 2024 年申报期内纳税，但累计抵扣之类，或许要准备好相应的交易订单，用数据系统进行分类的抵扣，因为很有可能你算的和CRS对比是有差异的，这时候，要自我举证。（通过个人所得税 APP 或线下渠道补报历史年度境外所得，备齐境外券商对账单、汇率换算依据等凭证）

而此前因信息不对称或纳税人疏忽，未在年度汇算中申报境外所得。税务机关通过 CRS 数据比对发现后，要求补正申报并补缴税款，注意，这部分可能会涉及滞纳金！

注意：个人所得税法第八条引入个人 CFC 规则，已经防止通过离岸架构隐匿利润；企业所得税法第四十五条对企业 CFC 规则作出类似规定，个人与企业规则形成协同效应。且，我国法律是实质大于形式标准，一旦实质偷漏税，会叠加处罚！

（3）征税范围：目前暂时为资本利得、股息红利、其他投资收益！

当下税务核查重点是：境外股票（如港美股）、基金、债券等金融资产的转让差价。不过，如果你是通过沪港通、深港通投资港股的转让所得暂免个税至 2027 年底，但股息红利仍需申报。

而股息红利现在的范围是：境外上市公司分红、境外基金收益分配等。例如，某投资者持有美国上市公司股票获得股息 1 万美元，境外已预扣 10% 税款，回国后，预购部分需补10%差额，也就是两边合计2000美元！

至于其他投资收益，主要是：境外存款利息、境外房产租金、境外信托收益等，但目前似乎不包括保险相关的分红。

此外，很多人通过所谓受控外国企业（CFC）进行避税，现在开始已经约定这类利润视同分配：比如，若个人通过离岸公司（如 BVI、开曼群岛）持有境外资产，且该公司无合理经营需要而长期留存利润，税务机关可将未分配利润视同分红计入个人应税所得。最典型的情况是，某人在香港设立公司持有境外房产，若公司连续多年未分配租金收益且无合理理由，税务机关可按 20% 税率征税。

至于境外购房租金等为何没有被明确征收，熟悉外汇的管理的朋友应该知道原因！

二、征税计算、合规影响及需要准备的材料

资本利得：应纳税额 =（卖出价 - 买入价 - 合理费用）× 20%。例如，某投资者以 200 万港元买入港股，以 220 万港元卖出，手续费 1 万港元，应纳税额为（220-200-1）×20% = 3.8 万港元（按汇率折算为人民币申报）。

股息红利：应纳税额 = 股息收入 × 20% - 需要境外已纳税额。若境外预扣税率低于 20%，需补缴差额；若高于 20%，超出部分可在五年内结转抵免。

盈亏互抵：同一年度内境外投资的盈利与亏损可相互抵消，但不得跨年结转。例如，2023 年美股盈利 10 万元（人民币换算）、港股亏损 5 万元（人民币换算），当年净所得应该全部汇算人民币后按 5 万元计税，至于汇率，可能按一个标准中间价计算。

因此，对许多境外投资者而言，此前未申报的境外收益需补缴税款及滞纳金（每日万分之五）预计可能会被堆积，部分高净值人士面临大额补税压力，未来，如果要出境投资，目前政策还是优先鼓励合规渠道（如 QDII 基金、港股通），不鼓励非特殊原因，通过离岸架构隐匿资产，而在境外投资时，大家也需综合考虑税负成本，尤其是利用地区税收协定降低预提税率。

接着，个人需要避免在低税负地区（如 BVI）设立无实质经营的空壳公司，若确需使用离岸架构，需保留合同、物流单据等证明合理商业目的，而涉及复杂交易（如衍生品投资、跨境重组）时，建议委托税务师事务所处理，确保符合中国及投资所在国税法规定。

三、怎么报税

（1）个人所得税 APP

路径：登录 APP - 首页 “综合所得年度汇算” - 点击底部 “取得了境外所得，点击这里”- 选择申报年度（如 2022 年或 2023 年） - 进入申报流程。

填写内容为：

基础信息：确认姓名、身份证号、汇算地（户籍或经常居住地）。

收入分项：分别填写境外资本利得（如股票买卖差价）、股息红利、租金等，系统自动按 20% 税率计算税额。

境外已纳税额抵免：上传境外完税凭证（如券商代扣税单），系统按 “分国不分项” 原则计算抵免限额。若境外税率低于 20%，需补差额；若高于 20%，超出部分可结转未来 5 年使用。

提交与缴税：核对无误后提交申报，可通过银联、支付宝、微信等支付方式实时缴纳税款。

（2）自然人电子税务局（WEB 端）

登录：通过 APP 扫码或账号密码登录。

申报模块：点击 “我要办税” → “税费申报” → “年度汇算（取得境外所得适用）”，后续步骤与 APP 一致。

（3）线下申报：

注意线下只适合无法通过线上完成申报（如数据复杂需人工审核）或需提交纸质材料（如境外投资合同、银行流水原件）的个人

你需要准备如下：

身份证原件及复印件、《个人所得税年度自行纳税申报表（B 表）》（可在税务局官网下载或办税厅领取）、境外收入证明（如券商对账单、股息分配通知）、境外完税凭证、汇率换算依据（如中国银行同期外汇牌价）。

并且，要前往户籍所在地或经常居住地主管税务机关！填写申报表并提交材料，工作人员审核后开具《税收缴款书》。然后，凭《税收缴款书》到银行柜台或通过 POS 机刷卡缴纳。