中兴华会计师事务所收纪律处分，因为这4个方面审计执行不到位！

前言

各位小伙伴们，大家好呀！

监管部门对会计师事务所出具的警示、处罚文件，都是非常好的审计知识学习材料。

我们不仅可以从中一探监管部门重点关注的领域，还能窥见那些行业老司机也常翻车的地方。

本期继续更新《跟着证监会学审计》系列！

警示函

01控制测试程序存在缺陷

1、中兴华所制作深圳泽赋农业产业投资基金有限合伙企业（有限合伙）《控制测试过程记录——筹资与投资循环》底稿，控制测试目标“债权投资经过恰当的审批”对应的拟测试内容为“抽查债权投资相关审批决议”，中兴华所在对应的“控制测试活动是否得到有效执行（是/否）”栏目填写“是”。

中兴华所审计底稿中未见债权投资相关审批决议材料。

2、中兴华所制作深圳泽赋《筹资与投资循环——控制测试样本测试》底稿，在“投资的审批与处理”部分，未在“可行性研究报告是否经过恰当的批准（是/否）”对应栏目填写内容，但中兴华所得出“控制运行有效”的结论。

中兴华所审计底稿中未见债权投资可行性研究报告等材料。

02未对审计证据中的异常情况保持职业怀疑

一、未对应收利息审计证据异常保持职业怀疑

中兴华所制定深圳泽赋应收利息期后回款检查表，并获取了相关银行流水，其中某银行账户流水显示，不同的债权投资对象集中在同一天现金存入利息且交易流水号连续，利息入账情况存在异常。

如 2018 年 4 月 9 日，该账户收到 51 笔债权投资对象现金存入的 4148.57 万元利息；4 月 11 日，该账户收到 65 笔债权投资对象现金存入的 4564.68 万元利息。

二、未对其他流动资产审计证据异常保持职业怀疑

1、河南泰元投资担保有限公司与 15 名投资对象签订《投资意向书》，约定泰元担保在投资考察期向被投资方投入投资意向诚意金，在投资意向诚意金支付前，被投资方需向泰元担保提供其认可的担保。

2017 年 3 月 30 日，泰元担保向 15 家投资对象共计支付7.28亿元诚意金，但中兴华所审计底稿中未见被投资方提供担保的证据材料。

2、泰元担保公司章程第四十七条规定，“本公司可以以自不高于净资产 20%的其他投资”。经测算，上述7.28 亿元诚意金规模超过净资产 20%。

3、中兴华所获取上述 15 家投资对象出具的《承诺函》，对截至 2017 年 12 月 31 日的借款金额、不存在收到借款再返还泰元担保或其控股股东、实际控制人、其他关联方，以及与泰元担保及相关方之间不存在关联关系等情况作出承诺。

吴某军持有泰元担保18.82%股权并担任董事，中兴华所审计底稿中企查查相关资料显示，吴某军同时担任上述15家被投资对象之一某公司法定代表人，持股 78.59%，持有上述15家另一被投资对象之一某公司40%股份，该两家被投资对象与泰元担保存在关联关系，与《承诺函》所述内容存在矛盾。

中兴华所未对上述异常情况保持职业怀疑，未采取进一步审计程序进行查证，未能发现雏鹰农牧虚增其他流动资产、营业收入情况。

03营业收入审计程序存在缺陷

1、中兴华所获取郑州新融农牧贸易有限公司与部分客户签订的《生猪购销合同》，该合同规定新融农牧负责运输并承担费用。

中兴华所制作《收入确认原则和方法的查验记录》底稿，在“其他需说明事项”栏目，中兴华所记载“物流及风险：新融农牧公司承担购买至销售过程中的运费”，但中兴华所未获取运输费用支持性证据。

2、有关部分前十大客户询证函的回函地址与发函地址不一致。

3、有关部分前十大客户访谈的《中介机构现场工作记录》内容不完整。中兴华所上述审计程序存在缺陷，未能发现雏鹰农牧虚增营业收入情况。

04函证程序存在缺陷

《发函清单》《被询证者名称及地址核对记录》以及其他询证函相关底稿显示，部分询证函未见发函或回函快递单，部分被函证单位联系人、联系电话相同，部分被函证单位地址相同；

部分被函证单位地址指向雏鹰农牧或雏鹰农牧相关物流中心、会计部等部门，部分被函证单位对应备注栏被标注为“财务办公地址”，部分被函证单位地址与营业执照显示住所地址不同，深圳泽赋、兰考中聚恒通产业投资基金（有限合伙）、泰元担保提供的同一函证对象函证地址不同。

中兴华所上述相关函证程序存在缺陷，未能发现雏鹰农牧虚增其他流动资产等情况。

声明

信息来源：深圳证券交易所/有删减

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