企业所得税三季度预缴申报相关问题

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一、营业外收入相关（550条）

问题一:企业所得税季度预缴申报填写“营业外收入”栏提示“您申报的增值税减征、免税、即征即退加计抵减的合计数【xxxx】大于本栏次“营业外收入”金额【yy】或者“其他收益”金额【yy】，请确认取得的上述政府补助收入是否正确核算并如实申报在本栏”?

问题截图：

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问题产生原因

1.由于小规模纳税人在开具发票时按照1%征收率换算为不含税收入，并按1%计算增值税额，增值税给予的2%实际已包含在企业所得税应税收入中，不应重复计入营业外收入。

2.纳税人享受了其他增值税减征、免税、即征即退优惠政策，根据会计处理规定应计入“营业外收入”或者“其他收益”科目但是未计入的，且财务报表中未反映，导致申报季度企业所得税预缴申报表时系统强制校验不通过。

具体为以下几种情形：

（1）享受了增值税加计抵减政策的纳税人，应当按照《增值税会计处理规定》的相关规定，将加计抵减的金额计入“其他收益”科目。但由于纳税人核算错误计入“营业外收入”造成申报比对异常。

（2）小微企业在取得销售收入时，应当按照《增值税会计处理规定》的相关规定将达到免征增值税条件的应交增值税计入“营业外收入”，但由于纳税人核算错误全额计入“营业收入”造成申报比对异常。

建议处理方法:1、请纳税人先自行核对填报的数据是否有问题，包括财务报表。若有问题请调整财务报表重新申报数据，涉及往期申报表需更正申报后再申报企业所得税预缴申报表。

2、总局10月9日通过紧急发版升级修复。10月10日上午省中心12366仍有纳税人来电反映上述问题，通过反向拉起征纳互动核实纳税人实际情况如下：

（1）核实增值税申报情况：核实后确认不存在收入错误带入其他行次的问题，纳税人只有普通发票收入，并且符合小微优惠。（如下图）

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（2）核实企税申报表情况：请纳税人查看企业所得税申报表，查看得知报表提交时自动比对其“按照1-9月累计销售额计算3%的税额18591.87”和本季度企业所得税申报表中的营业外收入（1%的部分6197.29），所以导致错误，无法提交，报错如下：

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二、职工薪酬相关（383条）

问题二:企业所得税三季度预缴申报表中附报事项名称为“已计入成本费用的职工薪酬”，如何填写?

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建议处理方法:“职工薪酬-已计入成本费用的职工薪酬”栏次，此栏填报纳税人会计核算计入成本费用的职工薪酬。包括工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出、各类基本社会保障性缴款、住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险等累计金额。

问题三:企业所得税季度预缴申报填写“实际支付给职工的应付职工薪酬（单位：元）”栏时，提示“您填报已发放的工资薪金月平均值为【X】元，与本年《个人所得税扣缴申报表》申报工资薪金支出的月平均值X元差异较大，请确认本栏数据填写是否正确，并按税法规定申报个人所得税。”，如何填写?

建议处理方法:“职工薪酬-实际支付给职工的应付职工薪酬”栏次填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下工资薪金借方发生额累计金额，不包含单位承担的社保部分，包含个人承担的社保。

该事项为非强制申报事项，请纳税人确认自然人电子税务局中申报工资薪金累计数据的准确性，据实填报即可。

三、出口业务相关

问题四：企业所得税3季度预缴申报，“营业收入”栏下的“自营出口收入”栏次会提示海关传输过来的数据，但是和我实际确认收入不符，我应该怎么填写？

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建议处理方法:“自营出口收入”填报纳税人按照国家统一会计制度规定核算的本年累计自营出口收入。通过自营方式出口货物的，企业应申报其出口本企业生产销售货物对应的收入。

四、资产损失相关（66条）

问题五:企业所得税季度申报时，附报事项3“资产损失”应如何选择？

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建议处理方法:请填报“是、否”发生资产损失，如发生资产损失请留存相关资料备查。（需确认资产损失发生周期，是否按全年累计数据填报）

问题六:企业所得税季度预缴申报主表13栏“资产减值损失”如何填写?

建议处理方法:企业所得税季度预缴申报主表第13行“资产减值损失”，根据企业“资产减值损失”科目上的发生额填报，损失以“-”号填列，用于填报纳税人计提各项资产准备发生的减值损失，执行企业会计准则的企业，与同期《利润表》中“资产减值损失”的本年累计金额致。小企业会计准则不涉及计提资产减值损失，正常是不涉及填写的。

问题七:企业所得税季度预缴申报主表14栏“资产处置收益”，如何填写?

建议处理方法:企业所得税季度预缴申报主表第14行“资产处置收益”，根据“资产处置损益”科目的发生额分析填报，损失以“-”号填列。执行企业会计准则的企业，与同期《利润表》中“资产处置收益”的本年累计金额一致。

五、利润总额相关（49条）

问题八:企业所得税季度申报时，提示“利润总额”有误，无法申报，如何处理？

建议处理方法:请纳税人核对已报送财务报表与季度申报表内相关行次数据信息。

大志 简介

企业财税顾问 | 高级会计师 | 中国注册税务师

拥有20年丰富的财务管理实战经验，曾服务于中国企业500强及知名互联网上市公司；

曾担任上市公司、电商、制造业及物流集团的财务总监，具备跨行业、跨领域的深厚管理背景。

在财税体系建设、预算与经营分析、业财融合实践及税务规划等关键领域，积累了大量的实操经验。

凭借扎实的财务基本功和卓越的战略眼光，致力于帮助企业优化财务管理，提升综合竞争力，推动业务持续增长。