2025年底小规模纳税人缺成本票怎么办?

2025年，随着金税四期系统的全面升级和税务监管的落地，小规模纳税人缺成本票的问题日益凸显。这一问题不仅影响企业利润核算，还可能引发税务风险。

一、小规模纳税人的缺票原因

1，小规模纳税人：指年销售额在500万元以内的经营主体，会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。包括公司企业、个体工商户、个人独资等经营主体。

2，缺票原因：小规模纳税人在业务流程中，采购渠道通常面临以个人居多，无法提供足额的成本发票。且内部通常没有专业会计和建立完整账簿的能力和条件。

二、缺票的影响

1，税负压力：小规模纳税人增值税采用简易征收，缺少成本票主要涉及企业所得税和个人所得税板块。例如某小微企业，由于缺少成本票，导致利润虚高，核算出的数据年利润超过300万，导致原本适用5%的企业所得税增加为25%，税负压力暴增。

2，税务风险：企业长期“有销无进”，可能会导致税务风险。同时，发票作为业务真实性的有利凭证之一，无可代替。为了后期业务备查，发票应当保存办理。

3，现金流紧张：由于税负的攀升，势必造成企业的现金流受影响，对规模比较小的经营主体而言，现金流的短缺会造成供应商合作效率下降，内部报销和工资发放时间受影响等。

三、合规解决方案

1，梳理可扣除无票成本

• 工资薪金可以凭工资表、社保记录等扣除；
• 固定资产折旧，凭采购合同，付款凭证，资产台账等扣除；
• 日常支出单次金额在500元以下的项目，凭借收款人信息，事由，收据等也可入账。

2，供应商沟通

上游供应链未及时开具售票的，抓紧时间沟通尽早开票。同时需要做好供应链筛查计划和备选。优先和能够开票的商家合作。某些情景可增加开票税点的方式促使上游开票，不要因为眼前的折扣或低价“因小失大”。

四、活用税收优惠政策

部分地方，为了鼓励个人创业，招商引资，带动经济释放活力，成立税收优惠园区，符合条件的经营者可以根据自身的业务情况和规模选择。

小规模有限公司核定：入驻在园区，符合条件的小规模有限公司，年开票额500万以内，申请享受核定征收。企业所得税核定税率低至1%，综合税率2%起。

个体工商户核定：对于一些例如采购、咨询等业务板块，合规合理的设立分支机构。通过注册成立个体户对接，享受核定征收。根据不同的行业，个税核定税率低至0.5%，年销售额400万内，综合税率1.56%起。

五、风险要点

• 拒绝虚开发票，变名开票等行为。不要抱侥幸心理违规操作，得不偿失。
• 业务确保真实，符合三流合一（资金流、合同流、发票流）。
• 业务已发生为取得发票的合作，可以在企业所得税汇算清缴前（一般是次年5月31日前）取得发票。

如需了解更多园区税收扶持政策，可主页滴滴。