机关单位经济责任审计，哪些问题属于财务人员的责任？

领导经济责任审计在即，不少机关财务同事最关心两个问题：“审计出问题，哪些算我的责任？”“针对这些责任，我该提前做什么准备？

一、什么是领导经济责任审计？

领导经济责任审计，是依据《审计法》《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》开展的监督工作，核心围绕领导干部任职期间的“权力运行”与“责任落实”，核查其贯彻执行经济方针政策、管理公共资金/资产/资源、防控重大经济风险等经济责任履行情况。

简单说，就是通过审查财务与业务资料，判断领导在任期间经济决策是否合规、资金使用是否高效，而财务工作是审计核查的重要基础。

二、领导经济责任的通用审计重点

审计并非“无差别核查”，核心聚焦5大通用领域，财务人员可对照梳理关联工作：

审计重点领域

通用核查内容

1. 经济政策执行

贯彻上级重大战略（如区域协调发展、营商环境优化）、涉企减负、民生保障等政策情况，有无政策落实不到位、资金挪用闲置等问题

2. 财政财务管理

预算编制与执行（如“过紧日子”要求、零基预算推进）、“三公”经费管控、国有资产登记处置、往来款清理、转移支付资金使用等

3. 重大经济决策

政府投资项目、招商引资、大额资产处置等决策的程序合规性，有无盲目决策导致资金浪费、国有资产流失等问题

4. 民生与风险防控

民生资金（如社保、乡村振兴资金）发放使用、重大经济风险（如违规举债）防范情况，有无资金套取、风险管控漏洞等

5. 整改与廉政

以往审计发现问题的整改效果、落实中央八项规定精神情况，有无虚假整改、违规发放津补贴等问题

三、财务人员的责任有哪些？

很多财务同事担心“替领导担责”，其实责任有明确边界，仅对“本职财务工作”负责，具体区分如下：

责任类型

财务人员需承担的责任

无需财务人员承担的责任

1. 核算合规责任

账务处理是否准确（如科目使用正确、分录无误）、财务数据（决算、报表）是否真实完整、折旧/摊销是否按规定计提

领导作出的重大经济决策（如项目立项、招商引资政策制定）

2. 资金管理责任

资金支付是否符合预算、审批流程是否完整（如签字手续齐全）、票据是否合规（发票真实、附件完整）

政策执行中的业务推进问题（如项目进度滞后、民生服务不到位）

3. 资料提供责任

按要求及时提供审计所需的财务凭证、账簿、合同等资料，对资料的真实性、完整性负责

下属单位/业务部门的管理漏洞（非财务管控范围）

4. 内控配合责任

协助说明单位财务内控制度（如报销、资产盘点制度）的建立与执行情况，解释财务流程设计逻辑

领导个人廉洁自律问题（非财务工作导致）

四、如何提前准备？

结合上述责任，财务人员可按“责任对应准备”的思路，分4类重点准备：

对应责任

提前准备内容

准备要点

1. 核算合规责任

①核对审计期间账务：检查科目使用（如“业务活动费用”与“单位管理费用”区分）、分录正确性，更正错记漏记；②梳理凭证附件：重点核查会议费（附签到表）、采购费（附验收单）、差旅费（附行程单）等，补充缺失附件

按年度、月份整理凭证，标注易错科目凭证位置，便于快速查阅

2. 资金管理责任

①整理预算与支出对照表：核对各科目支出是否超预算，标注超支原因（如已走调整流程）；②梳理资金审批流程：汇总重大支出（如大额采购、项目付款）的审批单，确保签字手续完整

按“预算科目”分类整理对照表，审批单附在对应支出凭证后

3. 资料提供责任

①分类整理资料：将财务凭证、账簿、决算报表、预算批复文件、资产台账等，按“年度+类别”归档；②标注资料说明：对特殊业务（如往来款挂账）附简要说明，注明形成原因与处理进展

制作资料清单，注明每份资料的存放位置（如“2023年凭证-财务室档案柜1层”）

4. 内控配合责任

①整理财务内控制度：如报销制度、资产管理制度等，标注制度修订时间与执行节点；②准备内控执行说明：梳理日常费用报销、资产盘点的执行情况，举例说明制度落地细节（如每月盘点资产、每季度清理往来）

制度资料按“发布时间”排序，执行说明附盘点记录、报销审核单等佐证材料

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