银行核心账务设计精髓

要了解银行核心系统，需要从银行核心账务系统了解，实际上，银行的核心本质就是玩转账务。

01、银行账务基础 1.1、账务基本概念

1）客户：这个比较简单，就是指实体，可以是个人、企业。

2）账户：用于记录和反映特定主体（如个人、企业、机构等）经济活动和资金状况的一种工具或载体。

3）分户账：一个实体可以开多个账户，每个账户也可以称之为分户，那么分户账简单理解就是账务明细和账户基本信息，如账户明细包含日期、摘要、借方发生额、贷方发生额，交易后余额等，账户基本信息包含账户开户日期、账户类型、客户信息等，以及一些其他相关的记录，如利息计算、账户状态变更等。

3）明细账：这个是和总账息息相关的，是对总账科目的进一步细分和详细记录，用于核算企业的各项经济业务，按明细科目分类，提供详细的会计信息，如应收账款明细账，会按不同客户设置明细科目，记录与各客户的往来款项。会计分录是明细账登记的依据，明细账是会计分录的详细反映。

02、分户账户 2.1、账号

1）平时我们用的银行卡是账户吗？

答案是否定的！！！

虽然卡号和账户号有对应关系，但它们并不完全相同，不能相互替代使用。

2）举个例子：

一张借记卡可能同时关联着活期储蓄账户和定期储蓄账户，用户可以通过银行卡在不同账户之间进行资金划转等操作。

那针对不同的场景，可以在银行内部开设不同的账户，那账户号基本上都是有含义的，结构是一般如下：

账户号组成

一般情况下，账户号组成部分一般包含不变的要素，如客户号一般是不太变化的，是可以作为账户的一部分的，如开户行可能就不太适合了，毕竟银行网点可能会取消。

2.2、分户账

举个例子，你的活期账户某一天有动账，情况如下：

活期存款账户发生余额变动

根据上述信息，那么在2025-03-18日的余额为：

上日余额+今日贷方发生额-今日借方发生额=今日余额

即：1000+500+200-300-100=1300

为啥不是上日余额+今日借方发生额-今日贷方发生额=今日余额;

因为站在银行的角度上，储户的活期属于银行的负债，负债类科目是借减贷增。

上日余额+今日贷方发生额-今日借方发生额=今日余额，这个账的记录就是分户账。在记录分户账的过程中，衍生出两个概念，账户明细和账户余额。

交易分别记录到账户明细和账户余额表

1）账户明细：

记录每一笔明细交易，一般设计的字段有“账号，工作日期，发生额，借贷标志，对方账户”，主要是进行插入操作。

2）账户余额：

记录账户的当前最新的余额，一般设计的字段有“账号，工作日期，昨日余额，当前余额”。其中“当前余额”到当天晚上就变成了“今日余额”，到了第二天早上就变成了“昨日余额”，主要是进行更新操作。

03、热点账户

热点账户是指短时间内有大量的资金收付，包括转账、汇款、支取现金等一种或者多种交易类型的多笔交易。使得账户频繁更新，为保证余额准确，更新前需要上锁，并发时造成等待，而演变成热点账户。

3.1、账户分类

在银行系统中，比较常见的账户是内部户、一些客户账户。

1）内部户：

举个例子，银行和银联对接，会涉及到待清算账户， 如果发生频繁交易，会导致这个待清算账户频繁发生更新，严重时可能导致系统不可用。

2）客户账：

有些客户如存在发工资场景，也会频繁更新账户，使账户演变成热点账户。

3.2、缓冲记账

1、将交易先实时并行插入临时登记簿中。

2、后台起一个线程扫描临时登记簿中获取一批未入账的记录，并锁定这些记录，然后汇总更新热点账户，最后再将锁定记录改成已入账，然后释放锁。

银行系统处理转账，一般都是先扣款，再存款，因为必须保证付款方有足够的余额，才能保证交易成功。

04 先借后贷

站在银行的角度上，先借后贷意味着先扣款后入账，上面也提到过，客户的存款属于银行的负债，所以A转账给B的时候，对应的会计分录逻辑是借为减贷为增，所以才有先借后贷的说法。

为什么要先借后贷？

假定两客户存款户A和B 在同一数据库中，则一个数据库事务就可以搞定该会计分录，即可由数据库事务来保证“业务事务”。

但是，如果两客户A与B不在同一数据库中，特别是在分布式环境中，则需要两个数据库事务才能完成该会计分录。但它们却是一个“业务事务”，即业务角度上，要么同时成功，要么同时失败。两个数据库事务如何实现一个“业务事务”？两个数据库事务按先后执行的次序，主控程序有三种情况：

1）第一个成功，第二个成功；

2）第一个成功，第二个失败；

3）第一个失败，第二个不做。

第一种情况和第三种情况，在业务上是符合要求的，那我们只需要考虑第二种情况即可。

第二种情况，只需要对第一个成功进行逆处理就好了呀！道理是没错，但是要保证逆处理能成功才可以。

上图中的情况一，如果B先入账，A后扣账，B入账成功，A扣账失败，如果这时候对B入账进行逆处理，但是B提前把钱提取走了，逆处理就会失败，这就造成了资损，这在银行是红线！！！

05 总分核对

总分核对是会计核算中确保总分类账（总账）与明细分类账（明细账）金额一致性的关键步骤，主要目的是验证账账相符，避免记账错误。

1）总分类账（总账）：

按一级会计科目（如 “银行存款”“应收账款”）汇总登记所有经济业务的账簿，反映资金变动的总括情况。

2）明细分类账（明细账）：

按二级或更详细科目（如 “银行存款 — 工商银行”“应收账款 — 客户 A”）记录具体交易的账簿，提供详细数据

银行在进行联机交易的时候，后台系统主要做两部分工作：记分户账&记日志。

记分户账

记日志

3）总账数据怎么来的？

总账是从日志中计算出来的，把日志中的活期记录进行汇总，相应科目的科目数据。总账的每个科目，每一天都记一条记录。

总账结构

总分核对过程

图中的日志A和日志B的设计，叫做双日志设计，实线是当前在用的日志，虚线是昨日日志，每日日终切换，这样设计目的有2点，一是提升性能，二是批量汇总不影响联机交易。

也许你有疑问，这个有什么可核对的呢？不就平的吗？

是的，理论上，这个是平账的，但是也会有不平的情况，一是网络异常等系统原因导致的不平，二是认为故意的不平（试想：我直接操作数据库给自己加一笔钱，是不是太可怕了）

总分核对的本质是“数据传递链的校验”，而非重复劳动。即使数据理论上同源，手工操作误差、系统缺陷或人为舞弊仍可能导致账账不符。通过定期核对，企业可确保财务数据的准确性，强化内控，为决策提供可靠依据。

06 试算平衡与差错处理

试算平衡是会计核算中的一项核心程序，用于验证所有账户的借方总额与贷方总额是否相等，以确保记账过程的准确性。其本质是通过数学平衡原理，检查分录编制、过账及汇总环节是否存在方向性错误。

6.1、试算平衡的原理

1）借贷记账法规则：

每笔分录的借方金额必须等于贷方金额。

2）恒等式：

全部账户借方发生额合计 = 全部账户贷方发生额合计

全部账户借方余额合计 = 全部账户贷方余额合计

6.2、试算平衡的步骤 步骤 1：编制试算平衡表

试算平衡表

列出所有总账账户（如库存现金、应收账款、应付账款等）。记录每个账户的期初余额、本期借方发生额、本期贷方发生额及期末余额

步骤 2：验证平衡关系

检查发生额：总借方发生额是否等于总贷方发生额。

检查余额：总借方余额是否等于总贷方余额。

步骤 3：差错处理

如借方发生额小于贷方发生额，差额是 Δ，那么首先需要临时找一个科目把 Δ补起来，这个科目称为挂账科目（也称其他应收）。然后再查具体是哪个科目发生了错误，查到之后，再从挂账科目结转到错误科目。

差错处理

如果借方发生额大于贷方发生额，则临时科目为其它应付。

6.3、差错处理方式

1、抹账：也就是反交易，一般都是当天进行反交易，反交易需要找到原交易，在日志里面把标志置为作废，然后在明细中减掉相关明细交易记录。

2、冲账：冲账不作废历史交易，其实就是一笔新交易，冲账分为以下几种情况。

1）重复入账：比如重复汇款了两次，需要把其中一笔交易冲掉，采用双边红字修正。所谓红字修正，就是新增一笔原来一样的交易，但是数字的符号是相反的。

2）遗漏入账：比如遗漏汇款了，需要补一笔交易，采用双边蓝字，蓝字就是正常的交易，但是要填以前的日期。

3）汇错收款人：比如本来应该是 A 汇款给 C，但是错误汇给了 B，采用单边红字和单边蓝字。

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