经济责任审计结果运用的研究与思考

一、研究背景及政策梳理

近年来，随着国家治理体系和治理能力现代化的深入推进，领导干部经济责任审计成为监督与评价领导干部履行经济责任的重要手段，其结果运用对于企业提升风险防范能力、强化干部监督考核、推动公司可持续发展和治理能力现代化具有重要意义，一系列法律法规的出台为经济责任审计的结果运用提供了更加明确的指导和要求，相关政策文件梳理详见表1。

二、经济责任审计结果运用的效果作用

（一）促进党风廉政建设

一是强化廉洁从政意识。经济责任审计不仅是对领导干部经济行为的监督，更是对其任职期间内廉洁自律情况的考验。审计结果的运用可以让领导干部深刻认识到廉洁从政的重要性，及时改进潜在苗头性、倾向性问题，提升自我约束能力，从而营造风清气正的政治生态环境。

二是揭露重大违纪违规问题。经济责任审计结果运用可以对领导干部遵守国家财经法纪和廉政纪律情况进行深入剖析，及时发现和揭露重大违纪违规问题，为纪检监察机关提供重要线索，推动反腐败斗争深入开展。

三是健全完善协同监督体系。审计监督与纪检监察、巡视巡察、组织人事等部门共同构建起大监督体系，将各类监督协同贯通，找准贯通点、契合点、落脚点，既相互配合、又各有侧重，推动贯通融合顺畅高效。

（二）强化干部监督考核

一是科学化、综合化分析评价。经济责任审计结果通过对各项经济指标的科学对比，以“定量+定性”分析对领导干部任期内的主要经济指标完成情况、决策情况和个人经济行为进行全方位评价，提高了干部管理评价的科学性和客观性，为干部的监督管理提供全面的数据支持。

二是发挥警示作用。经济责任审计结果与警示教育有机结合，针对审计中发现的管理漏洞和苗头性、倾向性问题，对有关领导干部进行警示约谈，以防微杜渐，引导领导干部守纪律、讲规矩、慎用权，促进领导干部队伍建设。

三是促进公正用人。经济责任审计结果可以全面了解领导干部的工作能力和廉洁自律情况，为组织部门提供可靠的用人依据，确保选人用人的公正性和科学性，促进干部队伍建设，推动形成良好的用人导向和风气。

（三）完善内部管理机制

一是揭示管理薄弱环节。经济责任审计结果可以揭示被审计单位管理体系、内部控制等方面的薄弱环节和深层矛盾，促使被审计单位建章立制并加强管理，有效覆盖单位经济和业务活动的全范围，促进企业经营目标的实现和管理水平的提高。

二是完善内部监督机制。经济责任审计结果促使被审计单位增强监督主体责任意识，进一步建立健全包括财务监督、业务监督和合规监督等内部监督体系，确保各方有机协同、衔接有序、务实高效。

三是提升系统化整合分析能力。经济责任审计结果给予企业数据分析应用新思路，对于企业内部不同部门、不同系统的数据，如财务数据、采购数据、销售数据等实现数字化整合分析，能够及时挖掘相关风险和问题，强化内部管理。

（四）提升经济效益与竞争力

一是强化绩效管理。经济责任审计结果全面评价企业经营的经济性、效益性及效果性，促使企业及领导干部重视绩效管理，兼顾工作业绩与成效，进而增强企业盈利能力和市场竞争力。

二是提升创新能力。审计人员开展经济责任审计时要对研发平台建设、科技成果转化促进等情况进行审计，通过研发领域审计能够帮助企业更好地融入国家经济和企业发展层面的新赛道，提升自主研发创新能力。

三是促进可持续发展。经济责任审计结果能够帮助企业优化资源配置，提高资源利用效率，督促企业在追求经济效益的同时，积极履行社会责任，从而有助于企业在激烈的市场竞争中实现长期稳定增长。

（五）提高风险管控能力

一是完善风险管理体系。经济责任审计结果的有效运用可以帮助企业强化风险管理意识，建立完善包括风险识别、风险评估、风险应对和风险监控在内的风险管理体系，融入企业管理和业务流程中，常态化开展合规性审查，以及各类风险排查，实现风险闭环管理。

二是提高风险识别能力。经济责任审计结果的有效运用可以增强企业发展的前瞻性、敏锐性，精准识别各类潜藏风险的“弱信号”，提升预警处置能力，以应对不确定性挑战，促进筑牢风险防控底板，防范系统性风险。

三是提高风险防范能力。经济责任审计结果能够充分反映企业的财务运营、业务流程、内部控制等情况，审计人员通过这些结果分析能够助力企业找出潜在风险点，评估风险大小和影响程度，提出风险管理建议，促进企业提高风险防范能力。

（六）提升治理水平

一是提高决策质量。经济责任审计结果紧紧围绕公司战略决策和生产经营重心，全方位、深层次地揭示企业运营的实际情况。审计结果能够为管理层提供具有前瞻性、针对性和可操作性的建议与解决方案。公司基于审计结果可以确定下一步治理方向和内容，提高决策质量。

二是健全治理结构。经济责任审计通过深入评估管理层的经济责任履行情况，揭示出组织管理和监督治理结构中的薄弱环节，如权责不清、监督不力等问题，从而推动企业建立健全的董事会和审计委员会等治理机制，为长期稳健发展奠定坚实基础。

三、经济责任审计结果运用的问题与障碍

（一）科学、统一、可操作的判定标准依然缺失

目前出台的关于经济责任审计的法律法规中，对领导干部就哪些情形应承担领导责任，哪些情形应承担直接责任，有了较为明确的评价指标和划分标准，但是在经济责任审计结果运用方面，如何评估整改成果尚缺乏明确且具体的指导原则，不同业务板块、不同审计项目对同类问题的整改要求，特别是在标准和时限把握上都难以保持一致；同时，当涉及具体实施层面时，特别是关于如何评价整改措施是否达到了预期目标，是否需要在对标不同性质单位的同类问题中采用个性化手段和举措等方面仍存在较大争议和不确定性，界限还比较模糊。

（二）尚未引起高度重视，作用发挥受限

尽管规章制度规定经济责任审计结果报告应归入被审计领导干部档案，但现实中，部分单位和领导干部对审计结果的支持力度仍显不足，在面对审计指出的问题采取整改措施时应对不积极，甚至试图掩盖事实真相以避免承担责任，推动相关部门整改问责不力，审计整改各方责任未能有效落实。同时，在领导干部离任经济责任审计的实践过程中，可能存在审计前已提前任职或退休的情况，作为干部提拔使用或是能上能下的参考因素往往存在滞后，审计结果的作用发挥周期较长，没有形成干部监督管理过程中对审计结果的重视，应用效果依然弱化。

（三）部门间协调不够紧密，跟踪督办力度不足

经济责任审计结果的运用过程需要各部门间的协调配合，仅仅依靠牵头部门跟踪督办难以做到事无巨细，由于缺乏统一的协调平台和工作机制导致各部门在面对复杂问题时难以形成合力共同应对。同时由于信息共享机制不健全导致信息传递不畅，尤其是在涉及多个部门和单位以及职责划分不清的部门之间，甚至存在相互推诿扯皮现象，严重影响了工作效率和质量。有些单位虽然建立了整改联动机制，但是由于责任机制不明晰，各部门更倾向于从自身权益出发进行考虑，而不是站在全局的角度共同寻求解决方案，使得审计成果运用的“最后一公里”效果不佳。

（四）人员素质能力有待提升，培养机制不够完善

经济责任审计包含领导干部任职期间内的全部经营活动，活动类型多、范围大、周期长，对于审计人员的战略意识和专业技能要求更为严格。然而，部分审计人员的知识结构单一，缺乏跨学科的知识和技能，难以应对活动类型较多的经济责任审计任务，在理解和剖析审计结果上存在局限。因审计资源有限，投入审计整改方面的力量有所不足，难以覆盖所有重要领域和关键环节，无法充分挖掘经济责任审计结果的潜在价值，进而影响了运用效果。队伍的结构不合理，缺少不同层次、不同专业背景的人员，难以形成优势互补，缺乏系统的培训计划和激励机制，制约了经济责任审计结果的运用的持续性和深入性。

四、经济责任审计结果运用的思考与建议

（一）加强统筹谋划，构建全周期规范化体系

要以领导干部经济责任为核心，建立贯穿“责任界定—整改评估—结果应用”的全流程规范机制，将经济责任审计结果从“纸面结论”转化为“行动标尺”，通过持续压力传导推动领导干部主动履职、长效担责。在责任认定方面，聚焦领导干部经济责任权力运行，综合考虑各单位实际情况和发展需求，加快研究制定更加科学合理、具有普遍适用性的评判标准。在整改评估方面，做好过程审计和后续整改的有效衔接，力求实现问题定性处理标准统一，明确“短期整改”与“长效机制”双维度考核标准，区分问题性质设定差异化的整改时限与验收标准，分层分类拟定相应整改措施，指导相关部门做好整改路径规划。在结果运用方面，建立“ABC”三级整改公示机制，明确分级标准与判定规则，A级结果（未整改）直接关联领导干部年度考核，B级结果（部分整改）限制职务晋升，C级结果（已整改）纳入干部履职正面清单，强化刚性约束，并对相关结果进行适时公示和跟踪。

（二）强化责任导向意识，深化结果与干部监管联动

要将经济责任审计结果深度嵌入干部监督管理的全链条，破解“重视不足、应用滞后”症结。一是同步纳入领导干部和所在单位考核机制。一方面，将审计结果纳入领导干部个人履职档案，作为职务晋升、评优评先的核心依据，对于造成重大经济损失或引发系统性风险的情形，坚决实行“一票否决”；另一方面，将整改成效纳入单位绩效考核体系，设置一定的考核权重，倒逼被审计单位主动落实整改。二是加强统筹谋划和顶层设计。健全完善经济责任审计情况通报、责任追究、整改落实等方面的工作推进机制，加大对全体干部职工特别是高层管理人员关于审计理念及其重要性的宣传教育力度，提高其配合审计工作的主动性和积极性，并因地制宜完善审计整改约谈制度，对复杂性强、牵涉面大、影响广泛的审计问题提出约谈意见建议。三是开展常态化警示教育。针对问题性质、严重程度，定期通报典型经济责任审计案例，形成常态化、动态化震慑监督，组织领导干部参与专题培训，强化“有权必有责、用权必担责”的履职意识，确保经济责任审计成果落地见效。

（三）完善跨部门协同机制，打通成果运用堵点

要以经济责任为纽带构建多方联动的治理格局，解决部门协作不畅、跟踪督办乏力问题。一是建立经济责任审计结果运用领导小组。用好经济责任审计成果，由审计部门与纪检监察、组织人事部门联合成立经济责任审计结果运用领导小组，明确各部门职责分工，在审计整改上打好“组合拳”，保障各部门能够真正参与到审计成果的应用过程中来，构建各监督主体信息沟通、线索移交、措施配合、成果共享的协作机制。二是强化整改问责刚性。对在经济责任审计整改中推诿扯皮、虚假整改的单位，采用“纪巡审”联动专项行动，完善重大问题线索移送、查办、反馈，既追究当事人的直接责任，也追究分管领导的监督管理责任，并通过公开通报形成震慑效应，从而推动各类监督在深化审计成果运用上相向而行、同向发力。

（四）培养成果运用深度挖掘能力，打造复合型审计队伍

要围绕经济责任审计特点强化人才培养与资源整合，突破人员素质瓶颈。一是实施“精准赋能”培训计划。针对领导干部经济责任特点，指明“政策执行效果评估”“重大决策合规性审查”等经济责任不同重点的专项培养方向，并通过以审代训、案例教学等方式，强化审计理论、技术工具和行业动态等专业训练，以及“三重一大”、政策贯彻落实等专项审计的实践锻炼。二是建立成果运用激励机制。将经济责任审计结果深度分析报告、风险预警建议等纳入审计人员绩效考核，对提出创新性整改方案或推动制度优化的团队给予专项奖励，激发成果挖掘内生动力。三是优化审计人力资源配置。要聚焦经济责任审计活动类型多、范围大、周期长的特点，组建跨领域审计团队，激励审计人员参与其他领域的学习和实践，重点补充熟悉宏观经济政策、战略发展、行业风险的复合型人才，着力打造复合型审计人才队伍，实现审计成果运用和深度挖掘能力的均衡发展。

五、结语

本文通过对经济责任审计结果运用的系统探讨，揭示了其在促进党风廉政建设、强化干部监督考核、提升企业管理能力等方面的重要作用，同时对当前阶段经济责任审计结果运用存在的问题提出了一系列切实可行的建议，旨在提高结果运用的质量和效果，为促进企业内部管理和可持续发展提供有力保障。

文章摘自《中国内部审计》杂志2025年第5期

作者：贾云洁 康鼎煦

单位：中国通用技术（集团）控股有限责任公司 通用环球医疗集团有限公司

编辑：孙哲

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