CRS（共同申报准则）是什么？个人和企业如何应对？

一、CRS是什么？

1.基本定义

CRS（Common Reporting Standard）是经济合作与发展组织（OECD）主导制定的《金融账户信息自动交换标准》，2014年7月在OECD部长级会议上获得通过，被称为"全球税务情报互换的通用语言"。它旨在通过金融机构自动收集和交换非居民个人与企业的金融账户信息，打击跨境逃税避税，提高国际税收透明度。

2.发展历程

① 2014年9月，中国成为早期采纳CRS的参与国之一。

② 2017年，CRS首次在95个参与国间实施，标志着全球大规模金融账户信息自动交换的开始。

③ 2018年9月，中国首次完成CRS信息交换。

④ 截至2025年，已有150多个国家（地区）加入CRS网络，中国与其中118个国家（地区）实现了金融账户信息自动交换。

3.未加入CRS的部分国家：美国、柬埔寨、越南、菲律宾

美国，是唯一没有加入CRS的大国。美国执行FATCA法案（音译为“肥咖条款”），全称海外账户税收合规法案。美国的IRS（国税局）不会自动将在美资产信息报给护照持有国。

4.CRS与FATCA的区别

CRS与美国的FATCA常被混淆，但两者有明显差异：

特征

CRS

FATCA

发起机构

OECD

美国国税局(IRS)

性质

多边标准

双边协议

报送信息对象

税收居民国

美国IRS

覆盖范围

全球150国家

主要美国税收居民

信息交换方向

双向交换

主要向美国单向报送

二、CRS的主要内容与要求

1.信息交换内容

金融机构每年需向当地税务机关报送非居民账户的以下信息，再由税务机关与账户持有人所在国交换：

① 账户持有人姓名、地址、税务居民国、纳税人识别号、出生日期及地点

② 账户号码与类型

③ 金融机构信息

④ 年末账户余额或净值

⑤ 全年利息、股息与其他收入

⑥ 资产处置、赎回总额

2.实施时间表

① 2015-2016年：完成立法和国内实施

② 2017年12月31日：首次报告截止日期

③ 2018年9月：开始首次信息交换

④ 2024-2025年：升级到CRS 2.0，扩展覆盖范围至加密资产和电子货币

3.CRS 2.0新发展

2024年发布的CRS升级版（"CRS 2.0"）主要新增：

① 将加密资产（特定Crypto Assets）和电子货币（E-Money）纳入申报范围

② 要求申报"联合账户"标识及联合账户持有人数量

③ 对某些符合条件的非营利实体增加"非报告金融机构"选择

④ 修改了多层实体尽职调查规则与信托申报规则

三、CRS对不同人群的影响与应对

1.对个人的影响与应对

（1）何谓"税务居民"？

中国税务居民身份认定采用两种标准之一：

① 户籍、家庭或经济利益关系在中国，习惯性居住在中国

② 在中国境内居住满183天（临时离境不超过30天可连续计算）

（2）信息如何被交换？

以中国居民在瑞士银行持有账户为例：

① 瑞士银行识别出账户持有人不属于瑞士税务居民

② 银行将账户信息报送到瑞士税务机关

③ 瑞士税务机关通过OECD搭建的全球金融账户信息交换平台，与中国税务机关进行自动交换

④ 中国税务机关获得这些信息后，与已有的纳税申报信息进行比对，发现差异会启动核实或调查

（3）应对措施

① 主动合规申报：如实申报境外账户信息，避免被CRS交换后发现差异

② 合法税务筹划：通过架构重组、身份规划等方式在合规前提下优化税负

③ 资产结构调整：考虑将部分金融资产转换为非金融资产（如房产、珠宝、艺术品等），因为这些资产不在CRS交换范围内

④ 选择合适的海外身份：高净值人士可考虑获取税收友好的第二身份，并以海外身份或税号开立账户，搭建海外架构（咨询详情加微信：zhwensun）

2.对企业的影响与应对

（1）受控外国公司(CFC)规则

中国自2018年起实施CFC规则，针对居民个人或居民企业控制的、设立在低税率地区的外国企业，若无合理经营需要而不分配或减少分配利润，税务机关可调整纳税。这与CRS共同构成对跨境税收筹划的监管体系。

（2）应对措施

① 架构重组：优化境外架构，确保业务实质与税务结构匹配

② 透明度管理：主动披露境外实体信息，避免被税务机关质疑

③ 转让定价合规：建立健全的转让定价文档，证明关联交易定价合理性

④ 利用税收协定：合理运用双边税收协定，避免双重征税

3.对金融机构的影响与应对

（1）合规要求

金融机构需履行的核心义务：

① 识别非居民账户（包括个人与实体账户）

② 收集并验证账户持有人信息（包括控制人信息）

③ 按年度报送信息给当地税务机关

④ 采用电子化报送方式（如中国使用"数字税务机关"系统）

（2）应对措施

① 系统升级：更新IT系统以支持CRS 2.0新增字段与加密资产申报

② 流程优化：完善客户身份识别与尽职调查流程

③ 培训提升：加强员工CRS合规培训

④ 定期自查：开展内部合规检查，及时发现并整改问题

四、常见问答

Q1: 普通人在境外的存款都会被交换回国内吗？

是的。只要您被认定为该境外金融机构所在国的非居民，该机构就会将您的账户信息报送至其税务机关，再通过CRS交换回中国税务机关。但以下情况可能例外：

① 该国尚未加入CRS

② 您的账户余额低于申报阈值（各国可能不同，通常1000美元/欧元以上需申报）

③ 涉及金融机构属于"非报告金融机构"类型

Q2: CRS会告诉我海外有什么钱，但不知道这些钱从哪来，对吗？

目前确实如此。CRS主要交换资产现状信息，而非资金来源。但2024年推出的CRS 2.0要求申报更详细信息，包括某些加密资产的交易对手方，且各国税务机关可联合开展深度调查。因此，依靠海外账户隐瞒收入的做法风险越来越大。

Q3: 我需要主动向中国税务机关申报海外收入吗？

是的。中国对居民实行全球征税制度，无论收入来源地。根据《个人所得税法》，居民个人应就全球所得在中国纳税。虽然CRS交换可为税务机关提供信息，但这并不免除您的申报义务。隐瞒或虚假申报可能导致补税、滞纳金甚至罚款。

＊境外公司不一定能隔离资产信息，如在香港设立的壳公司银行账户信息依然会被交换

Q4: 通过移民和海外身份能规避CRS吗？

大部分不行。因为CRS已在100多个国家实施，且许多移民目的地国家（如新加坡、香港、澳大利亚等）都是CRS签约方。若持有中国护照，但用居住国税号在金融机构留有信息，且有当地水电费单地址等信息，居住国可能将您视为税务居民，您的金融账户信息将可能不会被交换回中国。

（因政策变化快，详情加微咨询：zhwensun）

五、CRS合规时间表（中国视角）

时间节点

CRS相关工作

每年1月1日-12月31日

金融机构进行客户尽职调查与账户维护

次年1月1日-6月30日

准备并报送CRS报告（2024年中国首次使用新系统，截止日为6月30日）

2025年7月31日

2024年CRS数据最终报送截止日（多国通用）

2026年1月1日

CRS 2.0在部分国家（如爱尔兰）生效

2027年开始

根据CRS 2.0标准交换加密资产等新增信息

CRS代表了全球税务治理透明化、一体化的大趋势。对个人与企业而言，与其寻找规避方式，不如提前规划、主动合规。随着CRS 2.0的推行与各国执法经验积累，跨境金融信息交换将更加全面深入，"税务隐身"正变得越来越困难。未来，合法、透明的国际税务规划将是高净值人士和跨国企业的必然选择。