小规模纳税人能否免税开具专票？

小规模纳税人，标准为年应增值税销售额500万元及以下的纳税人。许多小规模纳税人误以为“季度30万以内免税”政策适用所有发票，实则暗藏风险。开具专票触发特殊的税务规则，直接影响经营主体的现金流和利润核算。

一、开具专票情形

自2020年电子专票推行，小规模纳税人可自愿使用增值税发票管理系统自行开具专票。在实际经营过程中，开具专票主要有以下原因：

1，满足客户需求

在业务合作过程中，一般纳税人作为采购方，为了抵扣增值税进项税额，降低自身税负压力，会要求供应商开具专票。此时作为小规模纳税人，为了促成交易，避免客户流失，会配合协商开具专票。

2，提升市场竞争力

商业合作中，能够开具专票的小规模纳税人，在招投标、长期合作项目中，相比不愿意开具专票的竞争者更具有优势。为了拿下一些项目，小规模纳税人在特殊情景下会主动表现可以开具专票，体现出自身的合规、专业，有助于赢得信任，增加合作几率。

二、开专票税率影响

自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。也可以放弃享受减税，开具增值税专用发票。

小规模纳税人放弃优惠，开具专用发票，税率为1%或3%。

截至2027年12月31日，小规模纳税人除了有减征政策，符合条件也有免征政策：季度销售额30万以内（月度申报10万以内），开具普票，免征增值税。小规模纳税人开具专票，一方面需要按照专票的税率缴税，另一方面也会影响免税的额度。

例如，某小规模纳税人季度开具3%税率专票10万，开具普票25万。季度销售额超过了30万额度，则需要缴纳：专票税费10万×3%=3000，普票税费2500元。

若季度开具3%专票10万，开具普票15万呢？由于整体销售额在30万额度以内，则只需要缴纳专票税费10万×3%=3000元。

三、小规模纳税人其他政策

除了可以享受增值税减征和免征的政策，小规模纳税人也有其他的税收政策，根据经营主体的身份不同，主要有以下方面：

• 附加税享受“六税两费”减半征收；
• 个体工商户年应纳税所得额200万以内减半征收个税；
• 满足小微企业标准企业所得税减按5%征收；

除此之外，符合条件的小规模纳税人也可以申请叠加享受地方政策。

1，双免个体户：注册成立在地方税收园区的个体户，月销售额10万以内，年销售额120万以内，开具普票，符合条件， 可申请享受个税和增值税免征，综合税率为0%！

2，大额个体户：年销售额在120万至450万的，符合条件，申请个税核定征收，税率低至0.5%，加上增值税和附加税，综合税率1.56%起。

入驻园区确保业务真实，三流/四流合一。

结语：小规模纳税人可以根据客户需求以及实际的业务销售情况，综合考虑专票事宜。随着业务量的提升和客户的积累，连续12个月销售额将突破500万，或销售额未到强制条件，但合作对象都是一般纳税人要求专票时，可以考虑升级为一般纳税人，方便自行开具高税率专票。

注意事项：从事成品油销售的加油站、航空运输企业、电信企业总机构及分支机构，一律由主管税务机关登记为增值税一般纳税人。

——如需了解更多园区税收优惠政策，可主页滴滴。