小规模纳税人可以开专票吗？对自身税负和受票方有何影响？

在增值税抵扣链条中，专用发票如同“税收通行证”，其开具权限直接影响企业交易成本与市场竞争力。2025年现行政策下，小规模开具专票策略正面临“普惠性免税”与“客户需求”的二元抉择。

一、对自身影响

1，纳税义务增加

小规模纳税人开具专票，需要按照征收率1%或3%缴纳对应增值税。即使季度销售额在30万元免税额度以内，开具的专票部分都需要缴税。目前小规模纳税人可享受免征增值税和1%征收率优惠。在经营场景中，自自愿放弃优惠开具专票。

例如：某季度销售额共计25万元，其中开具普票和未开票收入20万元，开具专票部分5万元，税率为3%，则需要缴纳增值税1500元。

2，影响免税额度

小规模纳税人开具专票，会影响普票的免税额度，可能会导致本来可以免税的普票部分也需要缴纳增值税。季度申报的小规模纳税人，专票+普票超过30万，则全部都需要缴纳增值税款。

例如：某季度普票开票额25万，专票的开票额8万元，税率3%。由于整体相加已经超过了30万的免税额度，则需要缴纳的增值税为：（25万×1%）+（8万×3%）=4900元。

3，虚构单价导致销售额上升

在合作过程中，可能会存在手票方要求提高单价，以此补偿专票进项税额。这样会导致自身的年销售额虚增，若任由改动，导致销售额达到500万，强制转为一般纳税人，增加自身的财务合规成本。

4，税务风险增加

小规模纳税人默认开具普票，长期放弃优惠开具专票，可能会预警引起相关稽查。

二、受票方影响

通常，一般纳税人作为受票方才会要求开具专票。因为一般纳税人获得专票，可以抵扣增值税进销项税额，从而减轻自身的税负压力。

1，进项税额抵扣

相对于普票，小规模纳税人提供的专票。1%或者3%，都可以作为一般纳税人的进项税额进行抵扣。不过长期有业务往来，还是建议相互为一般纳税人开具的6%、9%、13%专票，否则长期以1%或者3%抵扣，会导致自身税负压力大。

2，合规要求

需要确保发票的合规性，保持业务真实，三流/四流一致。避免虚开发票的风险。

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