研发项目是不是研发活动该如何判断？与其他活动的边界如何区分？

研发活动与其他科技活动、其他生产活动的边界要清晰，研发活动的判断，是研发费用归集核算和加计扣除的基础。

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研发活动界定

政策界定

研发活动指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。

政策依据：

《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》财税[2015]119号

判断要点

1、有没有明确的创新目标

既然是新的目标，说明是以前没有过的，是为了突破现有的技术瓶颈而进行的探索，研发的成果没法预知，符合这些条件，说明具有明确的新目标。

2、有没有系统性的组织活动

研发活动有明确的创新目标，从立项、过程实施到结题都需要进行系统性的组织规划。

3、结果没法预测

既然是对新事物的探索，结果便难以预测，可能成功也可能失败。如果能准确知道结果，那就不叫研发了。

是不是研发活动，从上述三点可作出判断。

02

研发活动与其他活动边界区分

与其他科技活动边界区分

其他科技活动范围更广，包括了研发、科技服务、科技成果转化以及与科学技术相关的各类活动。很多科技活动单独看并不是研发活动，比如：

1、以常规手段或为了生产经营需要进行的一般加工、定作、修理修缮、广告、印刷、测绘、标准化测试，建设工程的勘察、设计、安装、施工、监理等服务。

2、摄影摄像服务，图纸扫描、复印等。

与其他生产活动边界区分

1、新产品原型：

研发活动：产品原型的设计、制造及测试。

生产活动：为了批量生产而试生产的首批产品。

2、新产品小试：

研发活动：初步验证新产品、新工艺能否正常运行的活动。

3、新产品中试：

研发活动：新产品、新工艺在批量生产前能否正常运行的活动。

4、工业设计：

研发活动：为研发活动开展而进行的设计。比如程序设计、技术规格制定、其他用途开发等。

生产活动：为生产进行的设计。

5、工业工程和工装准备：

研发活动：新产品、新工艺转到生产部门后，还会存在需要解决的技术问题，可能还需要进一步开展研发活动；创新过程中的工装准备和工程。

生产经营活动：为产品流程而进行的工作。

6、软件开发：

下文单独说明。

7、试生产：

为新产品、新工艺全面测试及进一步的设计和工程化进行的试生产属于研发活动，否则就不是。

8、专利与许可证工作：

与研发项目直接相关的专利工作是属于研发活动，否则就不是。

9、常规测试：

不属于研发活动。即使是研发人员进行的常规测试也不是研发活动。

10、数据收集：

研发项目必要组成部分的数据收集属于研发活动，否则就不是。

11、其他情形：

比如售后服务及故障排除，不属于研发活动。

软件开发活动区分

软件开发是不是研发活动，要看符不符合规定，如果不符合规定，即使取得软件著作权，也不一定是研发活动。具体区分：

研发活动：

1、计算机科学领域产生新的原理、语言、操作系统；

2、基于独创技术，对新搜索引擎的设计和执行；

3、基于系统或者网络的流程再造，试图解决硬件或软件冲突；

4、创建新的或更有效的算法，开发计算机专业领域中的软件工具，如图像处理、地理数据显示、字符识别等；

5、建立新的、独创的加密技术或安全技术；

6、在操作系统、编程语言、数据管理、通讯软件和软件开发工具层面上的信息技术开发；

7、开源软件的开发；

8、互联网技术的发展；

9、软件的设计、开发、配置和维护等方面方法的研究；

10、在捕捉、传输、存储、检索、处理或显示信息等通用方法上产生进步的软件开发；

11、开发软件程序或系统所必需的，旨在填补技术知识空白的试验发展；

12、对现有程序或系统的升级、扩充或改变体现了科学或技术的进步，并带来知识存量的增加，可将其归为研发活动，如软件适配不同的操作系统或硬件、产品运行性能行以显著提升；

13、针对新应用场景的软件开发，如算法的优化迭代、产品基础架构和功能模块的重新设计等。

非研发活动：

1、运用已知方法和现有软件工具进行商业应用软件和信息系统的开发；

2、使用标准的加密方法进行安全性验证和数据完整性测试；

3、使用现有工具对网页或软件的控制；

4、定制具有特殊用途的产品，在这个过程中，增加知识对原有项目有重大改进的除外；

5、为应用程序添加用户功能；

6、试验发展过程结束后，对现有系统或程序的日常调试，如功能、界面、性能等方面的简单优化；

7、转换或编译计算机语言；

8、用户使用说明书的编写。

来源：半山财税