10月1日起实施！国税总局新规切断“买单出口”后路，合规转型迫在眉睫

2025年7月7日，国家税务总局发布的《关于优化企业所得税预缴纳税申报有关事项的公告》（2025年第17号），为纺织行业的出口模式敲响了变革的警钟。这份自2025年10月1日起施行的新条款，该条款明确，以代理（含市场采购贸易、外贸综合服务等方式）出口货物的企业，预缴申报时要同步报送实际委托出口方基础信息和出口金额情况。若企业未准确报送，将作为自营方式，由其承担相应出口金额应申报缴纳的企业所得税，实际委托出口方指货物实际生产销售单位。

这表明，通过“买单出口”的主体，报关代理企业或实际委托出口方都需承担企业所得税申报责任，此为国税总局针对“买单出口”乱象制定的约束条款。

代理出口企业必须填写并申报以下表格：

买单出口，便利外衣下的行业隐疾

在纺织等外贸领域，“买单出口”曾是部分企业的“潜规则”：缺乏出口资质或想简化流程的企业，通过向有合法出口权的企业购买完整报关资料，以对方名义完成货物出口申报。这种模式在低价值、低税率产品出口中尤为常见——由于这类产品出口退税额度低甚至无退税，企业通过买单出口可绕过资质申请、流程审批等正规环节，减少人力物力投入，短期内降低了运营成本。

但便利的背后暗藏巨大隐患。从本质上看，买单出口属于“借权经营”，实际货权与报关主体分离，企业常通过伪造或购买通关单证隐瞒出口收入，直接导致国家增值税、企业所得税及附加税费流失。若涉及虚开增值税发票等行为，企业负责人甚至可能触犯《刑法》构成逃税罪。更值得警惕的是，与小商品不同，钢材等大宗产品若卷入买单出口，因其金额巨大，不仅税款流失风险呈几何级增长，还会扰乱市场价格、破坏供需平衡，对公平竞争的外贸环境造成严重冲击。

新规亮剑，17号公告的约束性条款解读

国家税务总局17号公告的核心威慑力，集中体现在第七条的明确规定中：以代理（含市场采购贸易、外贸综合服务等方式）出口货物的企业，在预缴申报时必须同步报送实际委托出口方基础信息和出口金额，且实际委托出口方被明确定义为“出口货物的实际生产销售单位”。这一要求彻底打破了买单出口中“货主信息模糊化”的操作空间，让每一笔出口业务的源头生产方都纳入税务机关的精准监管视野。

新规更设置了严厉的追责机制，若代理企业未准确报送实际委托方信息，该笔出口业务将被直接认定为代理方的自营业务，由代理方全额承担相应出口金额的企业所得税。这意味着，无论是提供报关单据的代理方，还是实际买单出口的企业，都需为违规行为承担明确的税务责任。监管成本的大幅提升，从根本上切断了买单出口赖以生存的灰色利益链条，让“借权出口”在政策层面再无漏洞可钻。

行业震荡，合规转型成唯一出路

短期阵痛，违规成本陡增倒逼整改

对于长期依赖买单出口的纺织企业而言，新规实施将带来直接冲击。企业若想继续开展出口业务，必须重新搭建合规渠道：要么自行申请出口资质，完善从生产到报关的全流程真实贸易凭证；要么委托正规代理企业，并确保代理方准确申报自身信息。这意味着企业需投入更多成本建立内控体系，规范货权、票据、资金流的一致性，短期内人力、时间成本将显著上升。

长期洗牌，规范发展释放行业活力

新规的落地本质上是对行业生态的“净化”。随着买单出口的生存空间被压缩，市场竞争将回归产品质量、技术创新和合规能力等核心维度。那些长期注重合规经营、深耕产品竞争力的企业，将摆脱“劣币驱逐良币”的困境，获得更公平的市场环境。同时，行业资源将加速向优质企业集中，推动纺织行业从“低成本扩张”向“高质量发展”转型，为参与国际竞争筑牢合规根基。

纺织企业的合规应对指南

1. 紧急自查，扫清历史风险。企业需立即梳理过往出口业务，核查报关单、增值税发票与实际货权的匹配性，确保收汇渠道合法，避免第三方账户代收货款等问题。对存在“买单”痕迹的业务，及时补缴税款、调整申报，降低被稽查风险。

2. 完善内控，建立合规流程。有条件的企业应自主申请出口资质，组建专业报关团队，确保出口全流程可追溯；委托代理出口时，需严格筛选正规代理企业，签订明确权责的代理协议，同步留存实际委托方信息备案。

3. 聚焦主业，提升核心竞争力。摆脱对“灰色路径”的依赖后，企业应将精力转向产品升级、市场拓展和供应链优化。通过技术创新提高产品附加值，拓展“一带一路”等新兴市场，或深耕国内消费市场，构建多元化发展格局，降低单一出口渠道的政策风险。

国家税务总局17号公告的实施，不是对纺织出口的限制，而是对行业健康发展的护航。买单出口时代的终结，虽会带来短期阵痛，却为纺织企业铺设了更长远的合规发展之路。对于纺织人而言，唯有主动拥抱监管变革，以合规为基石构建企业竞争力，才能在全球贸易的浪潮中站稳脚跟，迎接行业规范化后的新途景。

（来源：全球纺织网）

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